Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction du revenu brut fédéral ajusté ; récupération de l'excédent de pension alimentaire
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-23-1994
23 septembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*************
Nous répondons à votre lettre concernant la soustraction, dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 1990 ), de la récupération des pensions alimentaires excédentaires versées par vos clients, ********* (les contribuables "" ).
FAITS
Le contribuable, qui était résident de l'Alabama à l'adresse 1988, a versé une pension alimentaire forfaitaire à l'adresse 1988 et l'a exclue des déclarations de revenus fédérale et de l'Alabama à l'adresse 1988. Par la suite, le contribuable a déménagé en Virginie. Dans l'affaire 1990, le contribuable était tenu, à des fins fédérales, de récupérer l'excédent de la pension alimentaire en l'incluant dans le revenu brut ajusté fédéral. Lorsque la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie 1990 a été déposée, le contribuable a demandé une soustraction pour l'excédent de pension alimentaire récupéré. Cependant, grâce au programme de conformité du département, la soustraction a été refusée et une évaluation a été émise. Le contribuable soutient que la soustraction demandée dans la déclaration de Virginie représentait le revenu réel et exact gagné et imposable en Virginie et que l'avantage fiscal permettant de demander l'exclusion de l'excédent de la pension alimentaire a été reçu à l'adresse 1988 alors que le contribuable était un résident de l'Alabama. Les contribuables demandent que l'imposition soit annulée.
DÉTERMINATION
Va. Code § 58.1-301 prévoit que l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginie est conforme à celle de l'Internal Revenue Code. C'est pourquoi, tous les revenus, qu'ils soient gagnés ou non, inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, sont également soumis à l'impôt en Virginie. En outre, le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginia peut être modifié seulement par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans la loi Va. Code §58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginie.
Bien que l'excédent de pension alimentaire ait été payé et que l'avantage fiscal ait été reçu à l'adresse 1988 lorsque le contribuable était résident de l'Alabama, la récupération de l'excédent de pension alimentaire a été incluse dans le revenu brut fédéral ajusté lorsque le contribuable était résident de la Virginie. Il n'existe aucune disposition dans la loi Va. Code § 58.1-322 pour modifier le revenu brut ajusté fédéral en fonction des pensions alimentaires excédentaires récupérées sur la base des pensions alimentaires excédentaires payées pendant la période au cours de laquelle une personne physique n'était pas résidente de Virginie. Par conséquent, l'excédent de pension alimentaire récupéré dans la déclaration fédérale 1990 n'est pas une soustraction autorisée dans la déclaration de Virginie lors du calcul du revenu imposable en Virginie.
La loi de Virginie étant claire sur ce point, le département a refusé à juste titre la soustraction 1990 du contribuable. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus sera émis dès que possible. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter *********** de mon équipe à l'adresse ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8349N
Décisions du commissaire fiscal