Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats effectués dans le cadre d'un contrat fédéral
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-21-1994
21 septembre 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur le statut fiscal des achats effectués par **** (le contribuable "" ) dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement fédéral. Vous affirmez que le contrat porte principalement sur la fourniture d'une assistance technique à une installation fédérale en Virginia. Le contribuable achète toutefois des biens meubles corporels qui sont utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat et dont le titre de propriété est transféré au gouvernement fédéral. Le gouvernement fédéral est facturé directement par le contribuable pour les biens meubles corporels.
ARRÊT
Pour déterminer le statut fiscal des contrats publics, le ministère considère l'ensemble du contrat, y compris les avenants, les directives de travail ou les ordres de travail émis avec ou séparément du contrat initial, comme une seule transaction, qui est soit imposable, soit exonérée. Le test "true object" décrit dans le Virginia Regulation (VR) 630-10-97.1 est ensuite utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente d'un bien meuble corporel ou sur la fourniture d'un service.
Comme expliqué dans le P.D. 88-159 (6/22/88), copie jointe, si un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ses services, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré à l'État. Toutefois, si le contrat porte sur la vente du bien, le contractant peut acheter des articles dont le titre de propriété sera transféré au gouvernement en vertu de certificats d'exemption de revente. La vente ultérieure de ces articles au gouvernement est exonérée de la taxe en vertu de la loi Va. Code § 58.1-609.1(4).
Sur la base des informations très limitées fournies, il apparaît que le contrat du contribuable porte sur la fourniture de services. Toutefois, sans avoir examiné le contrat, un cahier des charges ou d'autres documents similaires relatifs au contrat, le service ne peut pas prendre de décision définitive sur le contrat.
Pour votre examen et votre information, je joins d'autres lettres de détermination, P.D. 92-194 (9/29/92) et P.D. 94-218 (7/13/94) expliquant la politique du département en ce qui concerne les contrats gouvernementaux. Si vous souhaitez obtenir des informations complémentaires, n'hésitez pas à me contacter.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal