Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Dépôt de la demande dans les délais impartis
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-20-1994
20 septembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****
La présente répondra à la lettre concernant une demande visant à ce que *********** (les contribuables "" ) soit autorisé à déposer une déclaration de revenus modifiée 1989 après l'expiration du délai de prescription.
FAITS
Les contribuables, qui résident en Virginie, ont rempli la déclaration d'impôt sur le revenu 1989 dans les délais impartis et ont payé l'impôt dû. Une plus-value provenant de la vente d'un bien immobilier situé dans un autre État a été incluse dans le revenu. En juillet 1993, les contribuables ont été informés par l'autre État que la plus-value était imposable ; ils ont donc payé l'impôt applicable à cet État. Les contribuables demandent à être autorisés à réclamer le crédit d'impôt hors de l'État sur une déclaration de revenus modifiée de la Virginia pour les impôts payés à l'autre État, même si le délai de prescription a expiré.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-1823 prévoit qu'une déclaration modifiée peut être déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis ou dans un délai de quatre-vingt-dix jours à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction dans la déclaration de revenus. fédéral l'assujettissement à l'impôt.
En règle générale, si la déclaration originale 1989 est déposée dans les délais, le délai de prescription pour le dépôt de la déclaration modifiée en vue de demander un remboursement expirera le mai 1, 1993. Toutefois, si une déclaration modifiée résulte d'un changement ou d'une correction dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu, le délai de prescription est porté à quatre-vingt-dix jours après la constatation définitive de ce changement. Il n'existe aucune disposition permettant de prolonger le délai de prescription sur la base de modifications ou de corrections apportées à l'impôt sur le revenu d'un autre pays. État. Malheureusement, la demande du contribuable de déposer une déclaration modifiée est intervenue après l'expiration du délai de prescription ; par conséquent, le dépôt d'une déclaration modifiée 1989 ne peut être autorisé.
Si le contribuable avait pu déposer une déclaration modifiée dans le délai de prescription, il n'aurait toujours pas pu bénéficier d'un allègement en demandant un crédit d'impôt sur la déclaration de Virginia pour les impôts payés à l'autre État. À 1989, Va. Le code § 58.1-332 prévoit que ce crédit est accordé pour l'impôt payé sur les éléments suivants gagné ou Entreprise les revenus provenant d'un autre État. Par conséquent, étant donné qu'une plus-value sur la vente d'un bien immobilier n'est généralement pas considérée comme un revenu gagné ou un revenu d'entreprise, le crédit n'aurait pas été autorisé dans la déclaration de Virginia. Bien que cette section du code ait été modifiée, à partir de janvier 1, 1994, pour permettre un crédit hors de l'État pour l'impôt payé dans un autre État sur la plus-value provenant de la vente d'une résidence principale, il n'est pas nécessaire de la modifier pour qu'elle devienne un crédit d'impôt. résidence dans la mesure où le gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, le changement ne s'appliquerait pas à la déclaration fiscale 1989.
Je regrette de ne pouvoir répondre favorablement à votre demande. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'aide.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7573N
Décisions du commissaire fiscal