Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction du revenu brut ajusté fédéral ; Intérêts ou dividendes sur des obligations fédérales ou d'État
Sujet
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
09-16-1994
16 septembre 1994
Re : Demande de décision ; impôts sur le revenu des personnes physiques
Revenus d'intérêts exonérés d'impôts
Cher**********
La présente répond à votre demande, au nom de ****************, d'une liste actualisée des revenus d'intérêts exonérés d'impôt aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
ARRÊT
Va. Code §58.1-322 C prévoit une soustraction, dans la mesure où elle est incluse dans le revenu brut ajusté fédéral, pour :
-
- 1. Intérêts ou dividendes sur les obligations des États-Unis et sur les obligations ou titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu des lois des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les actions, les obligations, les bons du Trésor et les billets du Trésor, mais à l'exclusion des intérêts sur les remboursements d'impôts fédéraux, des intérêts sur les contrats d'achat d'équipement ou des intérêts sur d'autres transactions commerciales normales.
2. Les intérêts sur les obligations du Commonwealth ou de tout autre État membre de l'Union européenne. une subdivision politique ou un instrument du Commonwealth.
- 1. Intérêts ou dividendes sur les obligations des États-Unis et sur les obligations ou titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu des lois des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les actions, les obligations, les bons du Trésor et les billets du Trésor, mais à l'exclusion des intérêts sur les remboursements d'impôts fédéraux, des intérêts sur les contrats d'achat d'équipement ou des intérêts sur d'autres transactions commerciales normales.
Organisation émettrice Statut fiscal des émissions d'obligations en Virginie
Assurance hypothécaire des services armés
(12 U.S.C.A. 1748b[f]) Exemption
Banque asiatique de développement Imposable
Banques pour les coopératives (12 U.S.C.A. 2134) Exemption
Commodity Credit Corporation (15 U.S.C.A. 713a-5) Exemption
Banque d'import-export des États-Unis
(12 U.S.C.A. 635d) Exemption
Banques de crédit agricole (12 U.S.C.A. 2023) Exemptées (2)
Société fédérale d'assurance des dépôts (FDIC)
(12 U.S.C.A. 1825) Exemption
Farmers Home Administration imposable (3)
Banque fédérale de financement (12 U.S.C.A. 2288) Exemption
Federal Home Loan Bank (12 U.S.C.A. 1433) Exemption
Federal Home Loan Mortgage Corporation (Société fédérale de prêts hypothécaires à l'habitat)
(Freddie Mac) Imposable
Exemption de l'administration fédérale du logement (3)
Federal Intermediate Credit Bank (12 U.S.C.A. 2023) Exemption
Federal Land Bank (12 U.S.C.A. 2098) Exemption
Associations fédérales de banques foncières (12 U.S.C.A. 2055) Exemption
Association fédérale des hypothèques nationales
(Fannie Mae) Imposable
Société fédérale d'assurance des épargnes et des prêts
(FSLIC) (12 U.S.C.A. 1725[e]) Exemption
Financial Assistance Corporation (12 U.S.C.A. 2278b-10[b]) Exemption
Financing Corporation (FICO) (12 U.S.C.A. 1441[e][8]) Exemption
Administration des services généraux imposable (3)
Government National Mortgage Association (Association nationale des hypothèques du gouvernement)
(Ginnie Mae) Imposable
Guam, Gouvernement de Exempt (4)
Banque interaméricaine de développement Imposable
Banque internationale pour la reconstruction & Développement Imposable
Administration maritime imposable (3)
Fonds mutuel d'assurance hypothécaire exonéré (1)
National Defense Housing Insurance (12 U.S.C.A. 1750c[d]) Exempt (1)
Production Credit Association (12 U.S.C.A 2077) Exemption
Puerto Rico, Gouvernement de Exempt (5)
Assurance du logement locatif (12 U.S.C.A. 1747[g]) Exemption (1)
Small Business Administration Taxable (3)
Samoa américaines Exempté (6)
Association de commercialisation des prêts étudiants (Sallie Mae)
(20 U.S.C.A. 1087-2(b)(2)) Exemption
Tennessee Valley Authority (16 U.S.C.A. 831n-4[d]) Exemption
Bons, billets et obligations du Trésor des États-Unis
(31 U.S.C.A. 3124[a]) Exemption
Obligations d'épargne des États-Unis (séries E, EE, H, HH, etc.)
(31 U.S.C.A. 3124[a]) Exemption
United States Postal Service (39 U.S.C.A. 2005[d][4]) Exemption
Îles Vierges, gouvernement d'exemption (7)
Assurance logement de guerre (12 U.S.C.A. 1739[d]) Exemption (1)
Fonds communs de placement. Le ministère reconnaît que les intérêts ou les dividendes sur des obligations exonérées des États-Unis ou de Virginie reçus par un fonds commun de placement et transmis aux actionnaires dans le cadre de distributions admissibles conserveront leur statut d'exonération entre les mains des actionnaires du fonds commun de placement. Toutefois, comme le prévoit la RV 630-2-322, lorsque des revenus imposables sont mélangés à des revenus exonérés, tous les revenus sont présumés être imposables, à moins que la partie des revenus qui est exonérée de l'impôt sur le revenu de la Virginie puisse être déterminée avec une certitude raisonnable et justifiée. Ainsi, les distributions d'un fonds commun de placement qui investit exclusivement dans des obligations américaines ou de Virginie sont généralement exonérées de l'impôt sur le revenu de Virginie.
En raison de la variété et de la rotation des titres détenus, et du mélange des revenus provenant d'investissements imposables et exonérés d'impôts, le département ne tient pas de liste des fonds communs de placement qui sont totalement ou partiellement exonérés pour les besoins de Virginia. Il arrive que le ministère émette des décisions directement à l'intention d'un fonds commun de placement, approuvant la manière dont ce fonds détermine la partie exonérée d'impôt de ses dividendes. Cependant, la part des dividendes d'une année donnée qui conserve son caractère exonéré d'impôt entre les mains d'un actionnaire particulier du fonds est une décision factuelle qui ne peut être déterminée à l'avance.
La politique du ministère est d'autoriser une soustraction de Virginie aux actionnaires de fonds communs de placement pour la partie exonérée d'impôt de leurs dividendes de fonds communs de placement, à condition que cette soustraction ait été déterminée conformément aux informations fournies par le fonds. Le département croit savoir que la pratique générale dans le secteur des fonds communs de placement consiste à calculer et à créditer les dividendes mensuellement. Par conséquent, le ministère exige généralement que les fonds déterminent la part des dividendes exonérés d'impôt au moins une fois par mois. Bien que le département ne refuse pas automatiquement la soustraction d'un contribuable lorsque le fonds commun de placement n'a pas fourni une ventilation des dividendes exonérés d'impôt sur une base mensuelle, le département peut examiner les registres du fonds et, le cas échéant, procéder à des ajustements des soustractions demandées par les actionnaires du fonds.
Obligations exonérées d'impôts en Virginie. Comme indiqué ci-dessus, la loi Va. Code §58.1-322 C prévoit spécifiquement une soustraction du revenu brut ajusté fédéral (dans la mesure où il est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral) pour les intérêts sur les obligations de la Virginie ou de toute subdivision politique de la Virginie. En outre, les lois créant les agences ou les subdivisions politiques peuvent prévoir une exonération de l'impôt national et local pour les intérêts des obligations de l'agence ou de la subdivision politique. J'espère que ce qui précède sera utile à ******* et je vous encourage à distribuer cette lettre librement à ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8448M
1. Délivré en vertu de la loi nationale sur le logement. (Logement et développement urbain)
2 . Voir les banques pour les coopératives, la Federal Land Bank et le Federal Intermediate Credit, qui font partie du Farm Credit System.
3 . Les obligations émises par ces agences ne sont exonérées que si la pleine foi et le crédit des États-Unis sont engagés à payer le principal et les intérêts en tout état de cause. Les intérêts de ces obligations ne sont pas exonérés du seul fait qu'ils sont garantis par les États-Unis.
4 Seules les obligations émises par le gouvernement de Guam ou par son autorité, qui sont exemptées par des dispositions fédérales spécifiques, peuvent faire l'objet d'une dérogation.
L'exemption statutaire (48 U.S.C.A §1423a) donne droit à la soustraction de la Virginie.
5 Seules les obligations émises par le gouvernement de Porto Rico ou par son autorité qui sont exemptées par une exemption statutaire fédérale spécifique (48 U.S.C.A. §745) peuvent bénéficier de la soustraction de la Virginie.
6 Seules les obligations de développement industriel exemptées par une loi fédérale spécifique (48 U.S.C.A. §1670) peuvent bénéficier de la soustraction de la Virginie.
7 Seules les obligations émises par le gouvernement des îles Vierges ou par l'une de ses municipalités qui sont exemptées par une exemption légale fédérale spécifique (48 U.S.C.A. § 1403) peuvent bénéficier de la soustraction de la Virginie.
Décisions du commissaire fiscal