Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Répartition des revenus ; artistes
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-14-1994
14 septembre 1994
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés et des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 18, 1994, dans laquelle vous vous renseignez sur le traitement fiscal des artistes non résidents en Virginie.
FAITS
Vous représentez des artistes de l'industrie musicale qui effectuent des tournées aux États-Unis et au Canada. Vos clients souhaitent se conformer à toutes les lois fiscales en vigueur dans les juridictions où ils exercent leurs activités. Par conséquent, vous avez demandé au département de vous fournir toutes les informations concernant les lois fiscales de la Virginie qui sont pertinentes pour les activités de vos clients. Vous demandez en particulier des informations concernant les obligations de déclaration pour les particuliers et les sociétés, les règles de minimus éventuellement applicables à l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les recettes brutes, les exigences en matière de retenue à la source et les taux d'imposition.
ARRÊT
Le service Code de Virginie n'accorde pas d'exonérations ou de préférences spécifiques en matière d'impôt sur le revenu aux personnes physiques ou morales actives dans l'industrie musicale. La loi de Virginie traite ces personnes et ces sociétés sur un pied d'égalité avec les autres personnes ou sociétés qui fournissent des services en Virginie.
Revenu des sociétés Impôts
Le service Code de Virginie prévoit que l'impôt sur le revenu des sociétés est imposé aux sociétés nationales et à toutes les sociétés étrangères qui ont des revenus provenant de sources de Virginie. Va. Code §58.1-302 définit "Les revenus et les déductions provenant de sources de Virginie" comme suit :
-
- 1. Éléments de revenu, de gain, de perte et de déduction attribuables à :
a. La propriété de tout intérêt dans des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginia ; ou
b. Une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia.
- 1. Éléments de revenu, de gain, de perte et de déduction attribuables à :
Si l'ensemble des activités d'une société n'est pas réputé avoir été réalisé ou conduit en Virginie, "Income from Virginia sources" désigne la partie du revenu imposable de la société en Virginie résultant des formules d'attribution et de répartition.
Toute société enregistrée auprès de la State Corporation Commission pour avoir le privilège de faire des affaires en Virginie doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu. Une déclaration doit être déposée même si la société n'a pas de revenus provenant de sources de Virginie et qu'aucun impôt sur le revenu n'est dû. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-441, copie jointe.
La loi de Virginie impose actuellement un taux d'imposition de 6% sur le revenu imposable en Virginie d'une société.
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Les personnes dont les revenus proviennent de la Virginie sont assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont tenues de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Dans le cas d'un non-résident, la loi Va. Le code § 58.1-325(A) prévoit :
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- Le revenu imposable en Virginia d'une personne physique, d'un associé ou d'un bénéficiaire non résident est un montant qui représente la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source virginienne par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.
- Le revenu imposable en Virginia d'une personne physique, d'un associé ou d'un bénéficiaire non résident est un montant qui représente la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source virginienne par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.
Toutefois, si le montant du revenu de source virginienne peut être identifié séparément par la performance ou l'apparence, il n'est pas nécessaire de répartir le revenu pour déterminer le montant du revenu provenant de sources de Virginie. Voir le document public 88-302 (10/31/88) qui traite des athlètes professionnels non résidents, copie jointe.
La loi de Virginie prévoit un barème de tarifs échelonnés pour les particuliers. Les taux actuellement appliqués au revenu imposable d'une personne physique en Virginia sont les suivants : 2% sur les premiers $3,000 de revenu imposable, 3% sur le revenu dépassant $3,000 mais ne dépassant pas $5,000, 5% sur le revenu dépassant $5,0()0 mais ne dépassant pas $17,000 et 5.75% sur un revenu supérieur à $1 7,000.
Retenue à la source
En vertu de la loi de Virginia, un employeur est tenu de retenir l'impôt sur les salaires versés à une personne physique, qu'elle soit résidente ou non de Virginia, qui effectue ou a effectué un service en Virginia en échange d'un salaire. Un employeur est soumis à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginie s'il est résident de Virginie, s'il exerce une activité commerciale en Virginie ou s'il est domicilié en vertu des lois de Virginie relatives à la domiciliation des sociétés étrangères.
Taxes sur les recettes brutes
Actuellement, les localités (comtés, villes et communes) peuvent imposer et imposent effectivement diverses taxes locales, y compris une taxe de licence imposée sur les recettes brutes d'une entreprise. Pour obtenir des informations détaillées sur les taxes imposées par les localités de Virginie, vous pouvez contacter le commissaire au revenu de la localité dans laquelle vos clients souhaitent se produire.
Taxe de vente
Les artistes ou autres personnes qui vendent des souvenirs en relation avec des spectacles en Virginie sont tenus de s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes de l'État de Virginie 4.5% et de la taxe locale sur les ventes. Vous trouverez ci-joint une copie du formulaire R-1, qui permettra à vos clients de s'enregistrer pour la plupart des taxes applicables en Virginie.
Vous trouverez ci-joint une copie de Virginia Tax Facts pour votre référence. Veuillez contacter ***** si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8276L
Décisions du commissaire fiscal