Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; articles distribués par les organisations à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-16-1994
16 septembre 1994
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre demandant une décision au nom de ******** (le contribuable "" ) concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat d'articles donnés à des organisations à but non lucratif.
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, aide les personnes dans le besoin en distribuant de la nourriture, des vêtements, des médicaments et d'autres produits de première nécessité à d'autres organisations à but non lucratif qui s'occupent de ces personnes. La plupart de ces biens proviennent de contributions de donateurs ; cependant, le contribuable achète également des biens qui sont ensuite donnés à des organisations à but non lucratif. Le contribuable déclare qu'étant donné qu'il fait don de son inventaire à d'autres organisations à but non lucratif, l'achat de cet inventaire devrait être exonéré de la taxe en vertu de la Va. Code §58.1-609.8(5).
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exemptions sont celles prévues par la loi Va. §§Code 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13. En l'absence d'une exonération légale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'est pas habilité à accorder une telle exonération.
En règle générale, la loi Va. Le code § 58.1-624(C) prévoit que si un contribuable donne un certificat d'exonération lors de l'achat d'un bien meuble corporel et qu'il fait par la suite un usage autre que l'usage exonéré du bien, le contribuable est soumis à la taxe sur le coût du bien. Par exemple, si un bien est retiré d'un stock de revente exonéré pour être utilisé ou consommé par un détaillant, la taxe s'applique au coût du bien retiré. Toutefois, la loi Va. Le code §58.1-609.8(5) vise à accorder une exemption aux entités qui achètent des stocks exonérés de la taxe, mais qui, par la suite se retirer l'inventaire en vue d'une donation à une organisation exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code ou au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, à toute école, à toute agence ou à tout instrument de ce dernier.
En l'absence de disposition légale permettant au contribuable de remettre à ses fournisseurs un certificat d'exonération pour l'achat de biens meubles corporels exonérés de la taxe, le contribuable doit payer la taxe aux fournisseurs sur ces achats. Si le fournisseur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe ou ne la perçoit pas, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7. En outre, la loi Va. Code § 58.1-609.8(5) ne permet pas au contribuable de demander un remboursement à un fournisseur ou au département pour la taxe payée sur l'inventaire même s'il est donné à une organisation §501(c)(3).
Le contribuable fait référence, comme situation analogue, au P.D. du département 93-47 (mars 4, 1993) dans lequel une entité a été informée que l'exemption en vertu de la loi Va. Code 158.1-608(A)(4) (recodifié comme Va. Code § 58.1-609.8(5)) était disponible pour le matériel de lecture régulièrement tenu en stock et retiré pour être donné à une organisation à but non lucratif. Cette entité était un revendeur enregistré pour percevoir la taxe sur la vente de livres de lecture. Ainsi, ces matériels de lecture pourraient être achetés en exonération de la taxe lorsqu'ils sont placés dans un inventaire en vue de leur vente ou de leur revente. Lorsque le matériel de lecture a ensuite été retiré de l'inventaire et donné à une organisation à but non lucratif dans le cadre de l'un de ses programmes d'assistance, le matériel était clairement exonéré de la taxe en vertu de la loi Va. Code § 58.1-609.8(5). En l'espèce, le contribuable n'est pas un négociant autorisé à acheter des stocks en vue de les vendre ou de les revendre en exonération de la taxe et il n'a pas fourni d'autres informations indiquant que les articles donnés pouvaient être achetés en exonération de la taxe.
Les tribunaux de Virginie ont adopté une règle d'interprétation stricte des lois d'exemption, c'est-à-dire que lorsqu'il y a un doute quant à l'application de l'exemption, ce doute est résolu au détriment de la personne qui demande l'exemption. Pour illustrer le fait que l'exonération ne s'applique pas dans ce cas, il existe un nombre limité d'organisations qui sont autorisées par la loi à acheter en exonération de la taxe des biens meubles corporels qui sont distribués à des fins caritatives et éducatives. Par exemple, Va. Code §58.1-609.9(4) prévoit une exonération de la taxe pour :
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- Biens meubles corporels achetés à des fins caritatives ou éducatives par une organisation exonérée en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisée exclusivement (i) pour répondre aux besoins spirituels des Indiens d'Amérique, (ii) pour communiquer aux non-Indiens les valeurs, les coutumes, la philosophie et les besoins particuliers des Indiens d'Amérique, (iii) pour répondre aux besoins urgents des Indiens d'Amérique par le biais d'un programme national d'éducation et de formation. charitable distribution et (iv) pour encourager la sensibilisation aux arts, à l'artisanat et aux coutumes des Indiens d'Amérique, à condition que ces biens soient distribué par l'organisation par l'intermédiaire de ses programme national de distribution caritative. (C'est nous qui soulignons).
Bien que le contribuable rende un service très utile aux États-Unis et dans le monde entier, il n'y a malheureusement aucune raison d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés par le contribuable pour des dons à d'autres organisations à but non lucratif. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ********* à *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7742N
Décisions du commissaire fiscal