Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt de déclarations consolidées ; sociétés affiliées ayant des facteurs de répartition différents
Sujet
Allocation et répartition,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-16-1994
Août 16, 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher*******
La présente répond à votre lettre de janvier 6, 1994 dans laquelle vous avez demandé un ruling au nom de ******* (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable et les sociétés affiliées ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie sur une base combinée depuis 1986. Le contribuable et les sociétés affiliées constituent un groupe à facteurs mixtes, dont certains membres sont tenus d'utiliser une formule de répartition à facteur unique et les autres sont tenus d'utiliser la formule de répartition à trois facteurs prévue par la loi. Le contribuable et les sociétés affiliées souhaitent déposer une déclaration fiscale consolidée en Virginie, avec effet rétroactif à partir de l'année d'imposition 1990.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'abandonner cette méthode, car ce changement peut affecter les facteurs de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la partie de l'entreprise. en Virginie.
Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1990, le chapitre 619 des 1990 Acts of Assembly (HB 159) permet aux sociétés affiliées utilisant des facteurs de répartition différents d'être incluses dans une déclaration consolidée de Virginie.
Le contribuable et les sociétés affiliées ont déposé leurs déclarations sur une base combinée et ne peuvent pas déposer une déclaration consolidée en tant que groupe pour les années antérieures à 1993, à moins qu'une autorisation ne leur soit accordée. Bien que l'autorisation de passer à un système de classement consolidé ou d'en sortir soit rarement accordée, le projet de loi HB 159 a été approuvé par le Parlement européen.
s'applique aux groupes affiliés qui se sont vus refuser le statut d'enregistrement consolidé en Virginie uniquement en raison de facteurs de répartition mixtes entre les membres.
Conformément à son ordonnance de janvier 19, 1993 adoptant la RV 630-3-442, le département a indiqué qu'il ferait droit à une demande opportune de passage au dépôt consolidé par un groupe comprenant des sociétés tenues d'utiliser des facteurs de répartition différents, avec effet rétroactif pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1990. À cette fin, une demande est considérée comme opportune si elle est déposée dans un délai d'un an à compter du mois de mars 10, 1993, date d'entrée en vigueur du règlement.
En raison de l'intention du législateur et des faits et circonstances de la présente affaire, le contribuable et les sociétés affiliées sont autorisés à déposer une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal 1990 et les exercices suivants.
Le facteur de répartition consolidé pour les sociétés affiliées tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément au document public 91-244 (10/7/91), dont une copie est jointe, pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1990, mais avant le janvier 1, 1993. Le facteur de répartition consolidé pour les filiales tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément au §7 de VR 630-3-442, copie jointe, pour les années d'imposition commençant le ou après le janvier 1, 1993.
La déclaration consolidée doit inclure le revenu net et les facteurs de répartition de chaque membre d'un groupe affilié qui serait assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie si des déclarations distinctes étaient déposées. La déclaration ne peut inclure aucune société exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginie en vertu de l'article58.1-401 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie ou U.S. Public Law 86-272. Tous ces éléments sont des questions de fait qui doivent être établies pour chaque société affiliée. Bien que la présente lettre autorise le dépôt d'une déclaration consolidée, elle ne signifie pas que vous consentez à l'inclusion d'une société affiliée particulière dans cette déclaration consolidée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÓTP/759Ó~M]
Décisions du commissaire fiscal