Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Fabrication d'acier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-23-1994
Août 23, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*********
La présente est une réponse à votre lettre de septembre 2, 1993 dans laquelle vous demandez, au nom de votre client (le contribuable), une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux biens meubles corporels fabriqués pour la revente et également pour l'utilisation dans l'exécution de contrats immobiliers.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'acier. Dans certains cas, le contribuable fabrique de l'acier qu'il consommera pour exécuter des contrats immobiliers. Dans d'autres cas, l'acier fabriqué sera vendu à d'autres entrepreneurs. Le contribuable n'est pas en mesure de déterminer à l'heure actuelle quelle sera sa fonction principale. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à son activité.
ARRÊT
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-37 traite de la fabrication et stipule, en partie, ce qui suit :
-
- Une personne qui fabrique régulièrement des biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit collecter et payer la taxe sur le prix de vente de ces biens. Si le fabricant transforme une partie du bien pour son propre usage, il doit payer la taxe sur la base du coût de fabrication (c'est-à-dire le coût pour lui) calculé en totalisant le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours. Le fret entrant à l'usine sur les matériaux est traité comme un élément du coût des matériaux.
Un fabricant qui fabrique des biens meubles corporels principalement pour son propre usage ou sa propre consommation et non principalement pour la vente ou la revente (par exemple, en tant qu'entrepreneur) est pas bénéficier de l'une des exemptions de production prévues aux adresses suivantes : 630-10-63. (C'est nous qui soulignons).
- Une personne qui fabrique régulièrement des biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit collecter et payer la taxe sur le prix de vente de ces biens. Si le fabricant transforme une partie du bien pour son propre usage, il doit payer la taxe sur la base du coût de fabrication (c'est-à-dire le coût pour lui) calculé en totalisant le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours. Le fret entrant à l'usine sur les matériaux est traité comme un élément du coût des matériaux.
Le contribuable peut bénéficier de l'exonération de la production prévue dans la RV 630-10-63 (copie jointe) à condition qu'il fabrique principalement (plus de 50% ) pour la vente ou la revente, et non pour sa propre consommation. Pour autant que le contribuable bénéficie de l'exonération de la fabrication et de la transformation industrielles prévue dans les RV 630-10-63, les articles suivants, énumérés dans votre lettre, seront exonérés.
- Pièces de rechange pour machines à souder (les outils de réparation sont imposables)
- Lames de scie à ruban utilisées pour couper l'acier
- Stargon, oxygène, dioxyde de carbone utilisés pour le soudage Pièces pour la machine à souder
- Régulateurs utilisés sur les machines à souder
- Fils et pinces de mise à la terre utilisés sur les soudeurs
- Brosses métalliques, disques de ponçage et de meulage utilisés pour lisser les soudures sur l'acier fabriqué.
Le reste des articles énumérés dans votre lettre, tels que les fournitures de plans, les dessins d'architecture, les respirateurs et les filtres à peinture, seraient soumis à la taxe. Je voudrais également souligner que la règle de la prépondérance de l'utilisation énoncée dans la RV 630-10-63(D) n'est applicable que lorsqu'un seul équipement est utilisé à la fois de manière imposable et de manière exonérée. Les articles fongibles, tels que les fils, les pièces détachées et le carburant, ne bénéficient pas de l'exonération pour prépondérance d'utilisation, mais peuvent être calculés au prorata de l'utilisation taxable/exonérée.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal