Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Nexus pour imposer des exigences de retenue à la source ; Pénalités et intérêts
Sujet
Pénalités et intérêts,
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-18-1994
Août 18, 1994
Re : §58.1-1821 Application ; Retenues à la source
Dear*****************
La présente répond à votre lettre d'avril 8, 1994, dans laquelle vous demandez la réduction des intérêts et des pénalités imposés à *********** (le contribuable "" ) pour les périodes allant de 1989 à 1993.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle concernant la retenue de l'impôt sur les salaires pour les années fiscales 1989 à 1933, et des pénalités et des intérêts ont été imposés pour ne pas avoir retenu l'impôt sur le revenu de Virginia sur les salaires versés aux employés. Le contribuable estime que ses activités sont protégées par la loi Va. Code §13.1-601, et n'est pas responsable de la collecte des impôts sur les salaires.
ARRÊT
Le contribuable a versé des salaires à des employés qui ont effectué des services en Virginie entre 1989 et 1993, mais n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de la Virginie sur ces salaires. Les employés concernés ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie et ont payé l'impôt sur le revenu en Virginie sur ces revenus dans leurs déclarations d'impôt sur le revenu individuelles. capacité. L'imposition des salaires en question par la Virginie n'est pas contestée.
Bien que le contribuable se soit inscrit auprès de la commission de l'emploi de Virginia pour les taxes sur l'emploi, il a omis de s'inscrire auprès du département pour la collecte de l'impôt sur le revenu retenu à la source.
Va. Code §58.1-461 prévoit, dans sa partie pertinente, que
-
- "Tout employeur effectuant un paiement de salaire doit déduire et retenir à l'égard : du salaire de chaque employé pour chaque période de paie un montant déterminé comme suit..."
Le terme "employeur" est défini par Va. Code §58.1-460 comme :
-
- "...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ..." (emphase ajoutée)
- "...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ..." (emphase ajoutée)
Comme le prévoit la loi Va. Code § 58.1-475, une pénalité et des intérêts sont imposés lorsqu'un employeur ne retient pas correctement les impôts sur les salaires de Virginie. Conformément à la loi Va. Code 58.1-467, le paiement de l'impôt sur le revenu de Virginie par le bénéficiaire du salaire n'exonère en aucun cas l'employeur de sa responsabilité en matière de pénalités pour défaut de retenue.
Le contribuable a cité Va. Code §13.1-757, copie jointe, comme moyen de défense contre l'obligation de rétention. Toutefois, cette section ne s'applique que pour déterminer si une société étrangère doit obtenir un certificat d'autorisation de la State Corporation Commission pour exercer des activités en Virginie. La politique de longue date du ministère prévoit que les responsabilités fiscales s'appliquent indépendamment de l'obligation pour une société étrangère d'obtenir un certificat d'autorité de la State Corporation Commission. Voir VR 630-3-302, copie jointe. Va. Code §13.1-757 n'est pas applicable lors de l'évaluation d'un .
imposer l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu des salariés.
La Virginia possède manifestement le nexus requis pour imposer au contribuable des exigences en matière de retenue à la source. La décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire General Trading Co. c. State Tax Commission of Iowa (Commission fiscale de l'État de l'Iowa), 322 U.S. 335, 64 S. Ct. 1028 (1944) a estimé que la présence d'une personne dans la salle d'attente de l'aéroport était une condition préalable à l'obtention d'un permis de conduire. le fait de faire voyager des vendeurs dans un État constitue un lien suffisant pour imposer des responsabilités en matière de perception de la taxe d'utilisation. Dans sa décision dans l'affaire [Scrí~ptó. Í~ñc. v.] Carson, 362 U.S. 207 (1960), la Cour suprême des États-Unis a renforcé sa décision dans l'affaire Général . La Cour a estimé que les activités des entrepreneurs indépendants au sein d'un État constituaient un lien suffisant pour obliger un revendeur à percevoir la taxe d'utilisation et pour exiger le paiement de cette taxe par le revendeur s'il ne la perçoit pas. Le fait que les vendeurs du contribuable aient sollicité des commandes pour l'achat de produits en Virginia, qui ont ensuite été expédiés à des clients de Virginia, a clairement établi une présence économique directe. Il ne fait aucun doute que le contribuable fait des affaires en Virginia.
En conclusion, j'estime que la présence d'employés en Virginie constitue le lien nécessaire pour imposer des responsabilités en matière de perception de l'impôt à la source, telles que définies dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Compte tenu de la formulation claire de la Code de VirginieIl n'y a donc pas lieu d'annuler les intérêts ou les pénalités.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÓTP/834Ó~M]
Décisions du commissaire fiscal