Type d'impôt
Impôt foncier
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Machines et outils ; Outils et matériaux utilisés dans la fabrication de meubles
Sujet
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-16-1994
Août 2, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de juin 21, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur la classification correcte de ************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable achète du bois et d'autres matières premières pour les utiliser dans la fabrication de meubles. D'après le programme joint à votre courrier, cette activité est réalisée à l'aide de pinces, de ponceuses, de perceuses et d'autres outils électriques et manuels. Une fois achevé, le mobilier est vendu à un magasin de détail qui le revend ensuite au détail.
Le contribuable demande une évaluation de l'activité de fabrication du contribuable à la fois pour l'impôt d'État et l'impôt local.
DÉTERMINATION
Taxe d'État : Va. Code §58.1-609.3(2) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation les machines, outils et fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." Cette même loi exonère également de la taxe les matériaux industriels qui entrent dans la production ou deviennent un élément constitutif de l'appareil. le produit fini.
En outre, §58.1-602 prévoit que :
-
- La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication, d'extraction, de traitement, de raffinage ou de transformation est effectuée sans tenir compte de la taille de l'usine ... ou d'autres facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise. En outre, "le caractère industriel" comprend ... les entreprises classées dans les codes ... 20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard....
- La détermination du caractère industriel d'une activité de fabrication, d'extraction, de traitement, de raffinage ou de transformation est effectuée sans tenir compte de la taille de l'usine ... ou d'autres facteurs liés principalement à la taille de l'entreprise. En outre, "le caractère industriel" comprend ... les entreprises classées dans les codes ... 20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard....
Impôts locaux : Va. Code § 58.1-203 autorise le Tax Commissioner à publier des règlements et des décisions "relatifs à l'interprétation et à l'application des lois de ce Commonwealth qui régissent impôts administré par le département." (accentuation ajoutée)
Les taxes imposées par le chapitre 35 du titre 58.1 de l'Union européenne. Code de VirginieLa gestion des biens immobiliers, y compris les biens personnels, les machines et les outils, ainsi que le capital des commerçants, n'est pas assurée par le département, mais par le commissaire du revenu de chaque localité de Virginia. En conséquence, le département n'est pas en mesure de se prononcer sur la classification d'une entreprise aux fins de l'impôt foncier local, et la détermination de la classification du contribuable incombe à la localité.
Comme indiqué ci-dessus, les exonérations "manufacturing" aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont disponibles pour les activités de fabrication, ainsi que pour les activités minières, de traitement et de conversion qui sont de nature industrielle, telles que définies spécifiquement à l'article58.1-602. Par comparaison, le code ne définit pas "manufacturing" pour les besoins de la fiscalité locale. Par conséquent, les décisions locales dépendent généralement des définitions de la common law, qui sont beaucoup plus étroites que les exonérations prévues par la loi aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
De même, si une entreprise donnée est classée comme fabricant en vertu de la common law, la question de savoir si certains biens personnels du fabricant peuvent être qualifiés de "machines et outils" en vertu du §58.1-3507 est une détermination factuelle qui doit être faite par le commissionnaire du revenu au cas par cas, sur la base d'opérations de fabrication spécifiques et de l'utilisation d'une machine ou d'un outil de fabrication. l'application particulière d'éléments de biens personnels à ces opérations.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8172I
Décisions du commissaire fiscal