Type d'impôt
Dispositions générales
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité des mandataires sociaux ; Cotisation convertie
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-02-1994
2 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation établie à l'encontre de votre client, *********** (le contribuable "" ) pour une cotisation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation qui a été convertie sur le compte individuel du contribuable. La cotisation initiale a été émise à l'encontre de *************** (la société "" ).
FAITS
Le contribuable était l'unique actionnaire et le principal dirigeant de la société. Au cours des mois de décembre 1990 et janvier 1991, la société a connu des difficultés financières qui ont conduit la banque qui détenait un billet garanti par les actifs de la société (la banque "" ) à prendre en charge les activités de la société afin de liquider l'entreprise et les actifs.
La Banque a repris les activités de la société à la fin du mois de janvier, 1991, après que le contribuable a déposé la déclaration de taxe sur les ventes de décembre, 1990, qui était accompagnée d'un chèque. Le chèque a ensuite été refusé pour insuffisance de fonds. Le contribuable affirme que le chèque a été refusé en raison des actions de la banque et qu'il a payé de bonne foi les montants dus au Commonwealth. Le contribuable n'a pas fourni au département des preuves corroborant son affirmation selon laquelle les fonds étaient suffisants pour couvrir le chèque au moment où il a été émis au département.
Le contribuable affirme maintenant qu'il ne peut être tenu personnellement responsable en tant que dirigeant responsable puisqu'il n'aurait pas pu empêcher le non-paiement de l'impôt, en raison du contrôle exercé par la Banque sur les actifs de la société. Par conséquent, le contribuable demande que la cotisation convertie soit annulée.
DISCUSSION
Conformément à la loi Va. Code §58.1-1813, une personne physique peut être tenue personnellement responsable du non-paiement de l'impôt sur les sociétés dû au Commonwealth si elle (i) était un dirigeant de la société, (ii) avait connaissance de la dette et (iii) avait le pouvoir d'empêcher le non-paiement de la dette.
Sur la base des faits, le contribuable remplit clairement les deux premiers critères pour être tenu responsable en tant qu'agent responsable. Il apparaît cependant que le contribuable n'avait pas le pouvoir d'effectuer le paiement après la Banque a saisi les actifs de l'entreprise. En règle générale, un fonctionnaire responsable ayant connaissance de la dette ne peut être tenu personnellement responsable s'il n'a pas pu empêcher le non-paiement.
Indépendamment du fait que le contribuable n'avait pas le pouvoir d'effectuer le paiement avant la prise de contrôle par la banque, le contribuable peut être tenu pour responsable des actions entreprises avant la prise de contrôle. Le versement de la taxe sur les ventes perçue en décembre, 1990, est l'une de ces actions. Le contribuable n'a fourni à l'administration aucune preuve démontrant que le compte était suffisamment approvisionné pour couvrir le paiement à l'administration au moment où le chèque a été émis. En l'absence de preuves corroborantes démontrant que le chèque était négociable au moment où il a été émis, le contribuable restera responsable du paiement de l'impôt.
La demande d'annulation de la cotisation présentée par le contribuable est donc rejetée. Les mesures de recouvrement reprendront immédiatement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP65560
Décisions du commissaire fiscal