Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Salaires soumis à retenue ; Nexus avec Virginia
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-12-1994
Août 12, 1994
Re : §58.1-1821 Application ; Retenues à la source
Cher*****
La présente répond à votre lettre d'avril 11, 1994, dans laquelle vous demandez l'annulation des intérêts et des pénalités imposés à ****** (le contribuable "" ) pour 1989, 1990, 1991, 1992, et 1993.
Le contribuable a versé des salaires à des employés qui ont fourni des services en Virginia entre 1989 et 1993, mais n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de Virginia sur ces salaires. Les employés concernés ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia et ont payé l'impôt sur le revenu en Virginia sur ces revenus en leur qualité d'individus. L'imposition des salaires en question par la Virginia n'est pas contestée.
Bien que le contribuable se soit inscrit auprès de la commission de l'emploi de Virginia pour les taxes sur l'emploi, il a omis de s'inscrire auprès du département pour la collecte de l'impôt sur le revenu retenu à la source.
Va. Code §58.1-461 prévoit, dans sa partie pertinente, que
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- "Tous les L'employeur qui verse un salaire doit déduire et retenir sur le salaire de chaque employé pour chaque période de paie un montant déterminé comme suit....
- "Tous les L'employeur qui verse un salaire doit déduire et retenir sur le salaire de chaque employé pour chaque période de paie un montant déterminé comme suit....
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- "...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ..." (emphase ajoutée)
- "...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ..." (emphase ajoutée)
La décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire General Trading Co. v. Commission fiscale de l'État de l'IowaLa Cour de justice des Communautés européennes, 322 U.S. 335, 64 S. Ct. 1028 (1944) a estimé que la présence de vendeurs itinérants dans un État constitue un lien suffisant pour imposer des responsabilités en matière de perception de la taxe d'utilisation. L'obligation de percevoir la taxe d'utilisation de l'Iowa a été confirmée, indépendamment du fait que General Trading Co. n'avait pas de succursale, de bureau ou d'entrepôt dans l'Iowa. Dans sa décision dans l'affaire Scripto Inc. c. Carson, 362 U.S. 207 (1960), la Cour suprême des États-Unis a renforcé sa décision dans l'affaire Commerce général. La Cour a estimé que les activités des entrepreneurs indépendants au sein d'un État constituaient un lien suffisant pour obliger un revendeur à percevoir la taxe d'utilisation et pour exiger le paiement de cette taxe par le revendeur s'il ne la perçoit pas. Le fait que les vendeurs du contribuable aient sollicité des commandes pour l'achat de produits en Virginia, qui ont ensuite été expédiés à des clients de Virginia, a clairement établi une présence économique directe. Il ne fait aucun doute que le contribuable fait des affaires en Virginia.
En conclusion, la présence d'employés en Virginia constitue le lien nécessaire pour imposer des responsabilités en matière de recouvrement de l'impôt à la source tel que défini dans le code de Virginia.
Compte tenu de la formulation claire du code de Virginia, il n'y a aucune raison d'annuler les intérêts ou les pénalités. En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et payable comme indiqué dans l'annexe ci-jointe. Le solde dû, *****, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à *******, c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7972M
Décisions du commissaire fiscal