Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Entretien de puits de pétrole et de gaz
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-12-1994
Août 12, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*************
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 2, 1993 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à divers aspects de votre société d'entretien de puits de pétrole et de gaz.
FAITS
********** le contribuable) exerce principalement des activités d'entretien de puits de pétrole et de gaz et vend également au détail des produits liés à l'exploitation pétrolière. Le contribuable établit des factures détaillées aux clients pour les services rendus et les matériaux. Les services fournis par le contribuable sont les suivants :
EMPLOIS DANS LE SECTEUR DU CIMENT Le processus de pompage d'une boue cimentaire dans un puits à travers des tuyaux en acier jusqu'à des points critiques dans l'anneau ou le trou ouvert du puits.
EMPLOIS DANS LE DOMAINE DE LA FRACTURATION Pour séparer ou ouvrir des fractures dans des formations productives en utilisant des produits chimiques et/ou du carburant diesel sous haute pression en combinaison avec des proppants, c'est-à-dire du sable, des billes de verre, etc. pour maintenir les fractures ouvertes après le relâchement de la pression.
JOBS DE PLUG Placer un bouchon dans un puits pour fermer la partie inférieure afin d'empêcher l'entrée de fluide dans cette partie du trou.
EMPLOIS DE TRAVAIL Réouverture d'un puits précédemment foré pour une exploration plus poussée ; travaux correctifs pour approfondir les puits ; production à partir d'une formation différente, soit au-dessus, soit au-dessous de la production existante.
EMPLOIS DE PERFORATION Le dynamitage dans le tubage du puits de forage pour créer une ouverture afin de libérer le pétrole et le gaz dans le puits de forage pour la production.
Le contribuable demande une décision sur les matériaux qui seraient considérés comme utilisés dans la construction, ce qui les rendrait imposables, et sur les matériaux qui sont utilisés directement dans le processus de production, ce qui les rendrait exonérés.
ARRÊT
Va. Code §58.1-609.3.2(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement" dans le traitement, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Cette exemption est expliquée plus en détail dans le règlement de Virginia (RV) 630-10-65.2, l'exploitation minière et le traitement des minerais (copie jointe). VR 630-10-65.2 exonère les biens meubles corporels utilisés directement dans l'exploitation minière et le traitement des minerais. "Utilisé directement" désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris les activités de remise en état exigées par la loi sur les terrains qui ont été précédemment exploités. L'exploitation minière comprend le forage de gaz et de pétrole et d'autres activités industrielles visant à extraire de la terre des ressources naturelles, des minéraux ou des agrégats minéraux.
En outre, le Sec. 630-10-65.2.E prévoit que l'exemption relative à l'exploitation minière et au traitement des minerais s'étend aux personnes exerçant des activités minières sous contrat à condition que ces activités bénéficient de l'exemption susmentionnée et qu'elles soient exercées dans la mine ou un site de traitement des minerais.
À l'exception de de "workover jobs", tous les autres travaux énumérés ci-dessus effectués par le contribuable seraient éligibles à l'exonération pour l'exploitation minière et le traitement des minerais. "Les emplois de Workover", comme indiqué dans votre lettre, impliquent la réouverture de mines en vue d'une exploration plus poussée. VR 630-10-65.2.A.3.a aborde la question de l'exploration et déclare ce qui suit :
-
- L'exploration est la recherche de gisements économiques de minéraux, de minerais, de gaz, de pétrole ou de charbon au moyen de levés géologiques, de traitements géophysiques, de forages et de puits d'essai, ou d'autres méthodes.
les têtes de puits, les galeries et les tunnels souterrains, ainsi que la cartographie et la conception du site minier. Tous les biens meubles corporels propriété utilisée dans la fonction d'exploration est soumise à la la taxe, y compris le matériel de forage utilisé pour tester la terre et le sol. le matériel d'arpentage.
- L'exploration est la recherche de gisements économiques de minéraux, de minerais, de gaz, de pétrole ou de charbon au moyen de levés géologiques, de traitements géophysiques, de forages et de puits d'essai, ou d'autres méthodes.
Sur la base de ce qui précède, les activités d'exploration menées par le contribuable seraient soumises à la taxe. Toutefois, si le contribuable utilise un seul bien meuble corporel dans deux activités différentes, l'une étant imposable et l'autre exonérée, la règle de la prépondérance de l'utilisation énoncée dans la RV 630-10-65.2.C s'applique.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal