Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Microformes et compilations de CD-Rom
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-12-1994
Août 12, 1994
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre lettre de septembre 23, 1993 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes par votre société, ******** (le contribuable "" ), de périodiques et de journaux dans différents formats.
FAITS
Le Contribuable est un micro-éditeur de revues et de journaux. Elle vend des microformes (microfilms et microfiches) et des CD-Rom de publications d'autres éditeurs. Les microformes ou le CD-Rom peuvent être fournis sur la base d'un abonnement ou d'une seule fois.
Le contribuable vend également des copies d'articles de certaines publications. Les copies peuvent être envoyées par le service postal américain sous forme matérielle ou par voie électronique.
Vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes de vos produits.
ARRÊT
Va. Code §58.1-609.6(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
- toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
La majorité des périodiques et journaux énumérés dans votre lettre sont considérés comme des publications exonérées en vertu de la loi et du règlement susmentionnés. Par conséquent, si (i) la version imprimée d'une publication répond aux critères d'exonération susmentionnés, (ii) le contribuable la met à disposition sous forme de microformes ou de CD-Rom sur la base d'un abonnement avec une fréquence de livraison d'au moins quatre fois par an, et (iii) les abonnés reçoivent les microformes ou les CD-Rom à l'intervalle normal de l'abonnement, ses ventes de microformes, etc. ne sont pas imposables. Les microformes ou les CD-Rom fournis à un client après l'intervalle normal d'abonnement seraient considérés comme des copies originales et donc imposables. En outre, en raison de l'exigence de fréquence et de l'émission d'exemplaires de référence, les envois uniques annuels sont imposables.
En outre, les ventes de copies d'articles sous forme matérielle sont imposables. Toutefois, les ventes d'articles envoyés par des moyens électroniques (fax, internet ou autres moyens électroniques) ne sont pas imposables, car aucun bien meuble corporel n'est transféré lors de la fourniture de ces informations. [Voir P.D. 91-224 (9/23/91) qui explique la distinction entre les informations fournies sous une forme tangible et celles qui ne le sont pas. est fournie par voie électronique].
À condition que le contribuable remplisse les conditions requises pour être concessionnaire, énoncées dans la loi Va. Code §58.1-612, jointe, elle est tenue de collecter la taxe sur les ventes taxables de ses produits aux clients de Virginie, à moins que ces ventes ne soient autrement exonérées. Les ventes exonérées incluraient, sans s'y limiter, les ventes à des collèges ou autres établissements d'enseignement à but non lucratif [Va. Code §58.1-609.4(2)] ou les ventes aux bibliothèques publiques gérées par l'État ou ses subdivisions politiques [Va. Code § 58.1-609.1(4)]. Si le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes, ses clients de Virginie doivent verser au ministère la taxe d'utilisation sur leurs achats.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7406H
Décisions du commissaire fiscal