Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière ; forage, traitement et transport du gaz naturel
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-12-1994
Août 12, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 15, 1992 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux opérations de forage, de traitement et de transport du gaz naturel de ****** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est l'exploitant et l'associé d'une société de personnes dénommée (la société de personnes "" ). La société a été créée pour forer des puits de gaz, produire du gaz de houille (méthane), acheminer le gaz par un réseau de pipelines de collecte jusqu'à une installation de traitement sur le terrain, puis livrer le gaz à une autre société pour un traitement ultérieur en Virginie. Le gaz est ensuite livré en Virginie occidentale pour y être traité avant d'être vendu. Le contribuable souhaite obtenir une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à différentes phases de ses activités.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-609.3.2(iii) (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement" dans le traitement, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Cette exemption est expliquée plus en détail dans le règlement de Virginie (RV) 630-10-65.2 (Exploitation minière et traitement des minerais). "Utilisé directement" désigne les activités qui sont
qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris les activités de remise en état exigées par la loi sur des terrains qui ont été précédemment exploités. L'exploitation minière comprend le forage de gaz et de pétrole et d'autres activités industrielles visant à extraire de la terre des ressources naturelles, des minéraux ou des agrégats minéraux.
Aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne le contribuable, le segment 1, qui commence par le nettoyage, la déshydratation et la séparation du méthane extrait, et qui se poursuit jusqu'au segment 3, où a lieu un traitement supplémentaire, serait exonéré de la taxe.
Pour traiter les segments 4 à 8 mentionnés dans votre lettre, nous devons nous référer aux RV 630-10-65.1(A)(2) qui définit "le traitement des minerais" et indique, en partie, ce qui suit :
-
- L'extraction et la transformation sont des activités séparées et distinctes. Le site minier et le site de traitement constituent des sites d'usine distincts à moins qu'ils ne soient tous deux détenus et exploités par le même et reliés par un système de transport privé... . Si la mine et l'usine de traitement appartiennent à des entités différentes, les systèmes de transport privés... entre les deux sites seront exemptés. uniquement s'il appartient à l'usine de transformation opérateur. (C'est nous qui soulignons).
- L'extraction et la transformation sont des activités séparées et distinctes. Le site minier et le site de traitement constituent des sites d'usine distincts à moins qu'ils ne soient tous deux détenus et exploités par le même et reliés par un système de transport privé... . Si la mine et l'usine de traitement appartiennent à des entités différentes, les systèmes de transport privés... entre les deux sites seront exemptés. uniquement s'il appartient à l'usine de transformation opérateur. (C'est nous qui soulignons).
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal