Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de transport ; Pneus ; Taxe sur l'élimination des pneus usagés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-10-1994
Août 10, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 8, 1994 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à la taxe d'élimination des pneus usagés facturée par les revendeurs de pneus et d'automobiles.
FAITS
********************* (l'association "" ) représente les revendeurs de pneus dans tout le Commonwealth. Lorsqu'un revendeur de pneus en Virginia vend un pneu, dans la plupart des cas, il facture au client des frais d'élimination des pneus usagés. Cette taxe permet au client de renvoyer le pneu usagé ou usé au revendeur afin qu'il soit éliminé de manière appropriée. Dans certains cas, la taxe d'élimination des pneus usagés est incluse dans le prix de vente du pneu. Dans d'autres cas, le distributeur peut facturer séparément la taxe d'élimination. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux frais d'élimination des pneus usagés déclarés séparément.
ARRÊT
Va. Code 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit." Règlement de Virginia 630-10-97.1 La sous-section A de ce règlement, qui traite des services imposables, stipule que "la taxe s'applique aux frais facturés pour ... tout service inclus dans ou en rapport avec la vente de biens meubles corporels." (souligné par l'auteur).
Comme indiqué dans votre lettre, la taxe d'élimination des pneus usagés facturée par les revendeurs de pneus est clairement un service fourni dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Le service seul n'a souvent que peu de valeur pour le client sans la fourniture du bien meuble corporel vendu, c'est-à-dire les pneus. De plus, contrairement aux frais d'élimination des déchets habituels, ces frais font partie intégrante de la transaction de vente et sont facturés en même temps que celle-ci. Le département a historiquement adopté cette position sur des transactions similaires "service" qui ont lieu dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, tels que les frais de modification, les frais d'emballage de cadeaux, les frais de protection des meubles, les frais de démontage de l'équipement loué et les frais de cuisson de la verrerie. Pour ces raisons, j'estime que la redevance d'élimination des pneus usagés perçue dans le cadre de la vente de biens meubles corporels est imposable, qu'elle soit mentionnée séparément ou non. De même, les frais d'élimination des pneus usagés sans fourniture de biens meubles corporels seraient exonérés.
En ce qui concerne les revendeurs de pneus et d'automobiles précédemment contrôlés et soumis à la taxe sur les ventes pour l'élimination des pneus et d'autres frais environnementaux, le ministère supprimera tous ces frais des contrôles. De son côté, le ministère collaborera avec l'association pour lancer un programme de conformité volontaire à l'échelle du secteur, qui permettra à tous les distributeurs de pneus et d'automobiles de se mettre en conformité sur une base prospective. Par la suite, tous les revendeurs de pneus et d'automobiles seront tenus de facturer correctement la taxe à leurs clients.
Le département se réjouit de travailler avec votre association pour sensibiliser les membres à cette question par le biais d'un bulletin fiscal ou d'autres moyens. Un membre de mon équipe vous contactera sous peu pour commencer à régler les détails du programme de conformité volontaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7831K
Décisions du commissaire fiscal