Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement ; Essais de faisabilité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-08-1994
Août 8, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*******
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 28, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats effectués dans le cadre d'un contrat entre le gouvernement fédéral et ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a conclu un contrat avec le gouvernement fédéral pour effectuer des tâches de recherche et de développement pour le site ***********. Vous demandez une décision sur la question de savoir si les achats effectués dans le cadre du contrat peuvent bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement prévue par la loi Va. Code §58.1-609.3(5).
ARRÊT
Va. Code § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."
Interprétant la loi, le règlement de Virginia (VR) 630-10-92 (copie jointe) définit "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." "La recherche et le développement" sont définis comme "une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable." Le règlement précise en outre que la recherche et le développement "doivent avoir pour objectif ultime : (i) le développement de nouveaux produits ; (ii) l'amélioration des produits existants ; ou (iii) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants."
En revanche, le règlement prévoit que "ne comprend pas les essais ou l'inspection de matériaux pour le contrôle des qualifications [ou] l'analyse de l'environnement, les essais d'échantillons pour le contenu chimique ou autre, la recherche opérationnelle, les études de faisabilité, les enquêtes d'efficacité, les études de gestion, les enquêtes auprès des consommateurs, les enquêtes économiques, la recherche en sciences sociales, les études métaphysiques, la publicité, les promotions ou la recherche en rapport avec des projets littéraires, historiques ou autres projets similaires." Voir aussi Commonwealth c. Recherche Société d'analyse, 214 VA. 161, 198 S.E.2d 622 (1973).
Sur la base des informations fournies, le travail à effectuer par le contribuable semble consister principalement en des tests de faisabilité. Un examen de l'énoncé des travaux indique que le contribuable doit "identifier les vulnérabilités des systèmes et estimer la capacité de survie des systèmes face aux menaces spécifiées." Ces activités, qui se concentrent sur l'analyse des systèmes existants et non sur l'avancement de la technologie ou la compréhension technique des systèmes, n'entrent pas dans le champ d'application de la recherche fondamentale "" et de la recherche et du développement "" prévus par le règlement. Par conséquent, les achats effectués par le contribuable dans le cadre du contrat en question ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-609.3(5). Le contribuable doit payer la taxe applicable sur ses achats.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8184F
Décisions du commissaire fiscal