Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; camp de ministère chrétien
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-28-1994
Juillet 28, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre de décembre 10, 1993 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie à l'organisation de votre client, ********* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une société à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable a été constitué dans le but d'acquérir des biens immobiliers en Virginia afin d'y développer un camp consacré à l'exercice d'un ministère chrétien auprès d'élèves de l'enseignement secondaire. Le camp comprendra des dortoirs, une cafétéria et des bâtiments qui seront utilisés pour le ministère. Le Contribuable est une émanation d'une organisation nationale située dans un autre État. Le contribuable demande une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'église à but non lucratif en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.8(2).
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sur les ventes sont définies spécifiquement dans la loi Va. Code §§58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10.
Va. Code §58.1-609.8(2) prévoit une exonération de la taxe pour certains biens meubles corporels achetés par une église sans but lucratif. Pour bénéficier de cette exonération, une église doit toutefois i) être exonérée d'impôt en vertu de l'IRC § 501(c)(3) ou exonérée d'impôt foncier local en vertu de la Va. Code §58.1-3606, et ii) avoir une congrégation ou des membres qui se réunissent en un seul lieu pour des cultes réguliers. Cette exonération concerne les achats, par une église à but non lucratif, de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de services religieux par la congrégation ou les membres se réunissant dans un même lieu, et de biens meubles corporels utilisés dans des bibliothèques, des bureaux, des salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles dans les bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et ses ministères connexes. Cette exemption s'étend également à la nourriture, aux articles de service jetables, aux produits de nettoyage et au matériel pédagogique utilisés dans le cadre de l'exploitation de camps ou de centres de conférence par l'église ou une organisation composée d'églises qui sont exemptées en vertu de cette section du code.
La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginie. La Cour suprême de Virginie a toujours considéré que l'exonération fiscale de "était l'exception et qu'en cas de doute, le doute était levé contre celui qui réclamait l'exonération." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Comme indiqué dans votre lettre, le contribuable est organisé dans le but de promouvoir le témoignage chrétien évangélique parmi les adolescents et d'établir et d'entretenir des lieux de culte publics. Toutefois, sur la base de l'interprétation stricte de l'exonération exposée ci-dessus, pour bénéficier de l'exonération, il doit y avoir une congrégation ou une réunion de membres en un seul lieu ou le bien meuble corporel doit être utilisé dans un bâtiment public de l'église dans le cadre de l'activité de l'église. Il ressort des informations fournies que le contribuable n'a pas de congrégation régulière ou de membres qui se réunissent en un seul lieu pour des services religieux réguliers, ce qui justifie le refus de l'exonération. En outre, pour qu'un camp d'église puisse bénéficier de l'exonération, il doit être géré par une église ou une organisation composée d'églises. Comme il a été établi ci-dessus, le contribuable n'est pas considéré comme une église, et l'exemption accordée aux camps d'église ne s'applique donc pas non plus. Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption.
Le contribuable est tenu de payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels. Si le détaillant n'est pas enregistré pour la collecte de la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7548K
Décisions du commissaire fiscal