Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt d'une déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-29-1994
Juillet 29, 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**********
Ceci répondra aux lettres de juillet 12, 1994, de mars 1, 1994, et de février 22, 1994, dans lesquelles une décision est demandée au nom de ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable et ses sociétés affiliées remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie sur une base combinée depuis 1981. Avant 1989, certains membres du groupe affilié du contribuable étaient tenus, en vertu de la loi Va. Code 58.1-418 pour utiliser une formule de répartition à facteur unique. Les autres entreprises affiliées étaient tenues d'utiliser la formule de répartition à trois facteurs prévue par la loi. À la suite d'un contrôle fiscal effectué en Virginie pour les années d'imposition 1981, 1982 et 1983, le contribuable s'est vu interdire de déposer une déclaration consolidée en raison des facteurs de répartition mixtes.
Sur le site 1989, certains membres du groupe affilié du contribuable ont dû modifier leur méthode de comptabilisation des contrats à long terme en vertu de la loi fédérale. Suite à la modification fédérale, ces filiales n'étaient plus tenues d'utiliser le facteur de répartition unique pour les contrats achevés, et l'ensemble du groupe de Virginie était tenu d'utiliser la formule de répartition statutaire à trois facteurs, à savoir les biens, la masse salariale et le chiffre d'affaires.
Le contribuable et ses sociétés affiliées souhaitent déposer une déclaration fiscale consolidée en Virginie rétroactivement à partir de l'année d'imposition 1990.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'y renoncer, car ce changement peut affecter les facteurs de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia.
Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1990, le chapitre 619 des 1990 Acts of Assembly (HB 159) permet aux sociétés affiliées utilisant des facteurs de répartition différents d'être incluses dans une déclaration consolidée de Virginie. Bien qu'il soit rare que l'on accorde l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou de revenir à une déclaration consolidée, la loi HB 159 a été conçue pour s'appliquer aux groupes affiliés qui se voyaient précédemment refuser le statut de déclaration consolidée en Virginie uniquement en raison de facteurs de répartition mixtes entre les membres.
Conformément à son ordonnance de janvier 19, 1993 adoptant la RV 630-3-442, le département a indiqué qu'il ferait droit à une demande opportune de passage au dépôt consolidé par un groupe comprenant des sociétés tenues d'utiliser des facteurs de répartition différents, avec effet rétroactif pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1990. À cette fin, une demande est considérée comme opportune si elle est déposée dans un délai d'un an à compter du mois de mars 10, 1993, date d'entrée en vigueur du règlement.
Bien que le contribuable et les sociétés affiliées n'aient pas de groupe de facteurs mixtes à partir de 1989, cela résulte d'une modification de la loi fédérale. Avant ce changement, le contribuable et les sociétés affiliées constituaient un groupe à facteurs mixtes et il leur était en fait interdit de déposer une déclaration consolidée sur le site 1981 en raison des facteurs de répartition mixtes.
En raison de l'intention du législateur et des faits et circonstances de la présente affaire, le contribuable et les sociétés affiliées sont autorisés à déposer une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal 1990 et les exercices suivants.
La déclaration consolidée doit inclure le revenu net et les facteurs de répartition de chaque membre d'un groupe affilié qui serait assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie si des déclarations distinctes étaient déposées. La déclaration ne peut inclure aucune société exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginie en vertu de l'article58.1-401 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie ou U.S. Public Law 86-272. Tous ces éléments sont des questions de fait qui doivent être établies pour chaque société affiliée. Bien que la présente lettre autorise le dépôt d'une déclaration consolidée, elle ne signifie pas que vous consentez à l'inclusion d'une société affiliée particulière dans cette déclaration consolidée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7696M
Décisions du commissaire fiscal