Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rendement consolidé
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-29-1994
Juillet 29, 1994
RE : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre datée d'octobre 14, 1993 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ******** (les contribuables "" ) et ses filiales de déposer une déclaration consolidée de Virginia pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 1992 et les années suivantes.
FAITS
Le contribuable et ses trois filiales déposent leurs déclarations sur une base consolidée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Toutefois, le contribuable et ses filiales ont toujours déposé des déclarations séparées aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Le contribuable a déposé des déclarations séparées en Virginie depuis 1979. Les filiales ont également déposé des demandes séparées ; deux filiales depuis 1988 et la filiale restante depuis 1969. Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à modifier sa déclaration 1992 sur une base consolidée et qu'il soit autorisé à déposer une déclaration consolidée pour tous les exercices fiscaux ultérieurs.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-442 (E) (copie jointe). En aucun cas, le département n'accordera l'autorisation de déposer sur une base consolidée pour une période imposable se terminant à la date de la demande ou avant.
La première année où deux ou plusieurs membres d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, sauf autorisation accordée par le département. Les autres membres du groupe de sociétés affiliées qui deviennent assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia au cours des années suivantes doivent se conformer au choix initial effectué par le groupe, à moins que le ministère n'accorde une autorisation de modification. Voir VR 630-3-442 (A) (copie jointe).
Il ressort clairement des faits présentés que le groupe affilié (tel que défini par la loi Va. Code § 58.1-302) a choisi de produire une déclaration séparée, sur la base des déclarations initiales de Virginie produites.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au contribuable et à ses filiales de passer à une déclaration sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de modification doit être refusée.
Toutefois, le département accordera généralement l'autorisation de passer à une déclaration combinée sur une base prospective. Par conséquent, le contribuable et ses filiales sont autorisés à déposer leur déclaration sur une base combinée pour leur exercice fiscal clôturé le 31, 1993 et par la suite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7794L
Décisions du commissaire fiscal