Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt d'une déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-29-1994
Juillet 29, 1994
RE : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***************
La présente répond à votre lettre datée de mars 28, 1994 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour *********** (le contribuable "" ) et ses filiales de déposer une déclaration consolidée de Virginia pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 1993 et les années suivantes.
FAITS
Le contribuable et ses trois filiales détenues à 100 % ont toujours déposé des déclarations séparées pour l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia, tout en déposant des déclarations consolidées pour l'impôt fédéral sur le revenu. Le contribuable et deux de ses filiales ont déposé des déclarations séparées en Virginia depuis 1986 et la filiale restante a fait de même depuis 1982. Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à déposer sur une base consolidée.
ARRÊT
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés d'opter pour l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), quelle que soit la manière dont elles ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-442 (5) (A), copie jointe.
VR 630-3-442 (1) (B), copie jointe, prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, sauf autorisation accordée par le département.
Il ressort clairement des faits présentés que le groupe affilié (tel que défini par la loi Va. Code §58.1-302) ont choisi de produire une déclaration séparée, sur la base des déclarations initiales de Virginie produites.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation au contribuable et à ses filiales de passer à une déclaration sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de modification doit être refusée.
Toutefois, le département accordera généralement l'autorisation de passer à une déclaration combinée sur une base prospective. Par conséquent, le contribuable et ses filiales sont autorisés à déposer leur déclaration sur une base combinée pour leur exercice fiscal clôturé le 31, 1993 et par la suite. Vous trouverez ci-joint les RV 630-3-442 (4) décrivant les exigences pour un dépôt combiné.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal