Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Services de rapprochement de comptes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-28-1994
Juillet 28, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à votre client, le ***************** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1990 à décembre 1992.
FAITS
Le contribuable, une organisation syndicale qui fournit des prestations d'assurance maladie à ses membres, conteste l'impôt établi lors d'un récent contrôle sur les frais de traitement de microfilms par sa banque. Le contribuable bénéficie de certains services de rapprochement de comptes de la part de la banque, y compris, mais sans s'y limiter, des versions microfilmées des chèques qui ont été présentés pour paiement, la conservation des chèques originaux pendant trois mois et un rapport sur microfilm énumérant les chèques par ordre de numéro de série et par ordre de montant en dollars. Les frais pour les différents services "" sont généralement indiqués séparément sur les relevés mensuels, alors que les frais pour le stockage des chèques et le microfilmage sont regroupés en un seul frais.
Le contribuable soutient que le microfilm est fourni dans le cadre des services bancaires globaux et intégrés offerts par la banque et qu'il n'est donc pas imposable. L'auditeur a toutefois considéré que les frais de traitement des microfilms et de stockage des chèques étaient imposables en tant que ventes au détail séparées et distinctes de biens meubles corporels.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les transactions personnelles, professionnelles ou d'assurance qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé."
Règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 qui interprète la disposition légale susmentionnée, prévoit que :
-
- [Pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel de l'opération ( "). Si l'objet de l'opération est de garantir un service et que le bien meuble corporel transféré n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
- [Pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel de l'opération ( "). Si l'objet de l'opération est de garantir un service et que le bien meuble corporel transféré n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
Cette situation se distingue aisément de celle des entreprises spécialisées dans le microfilmage de documents, où le véritable objet recherché par le client est le microfilm lui-même. Sans un produit fini adéquat - le microfilm lui-même - les clients ne rechercheraient pas les services d'une entreprise de microfilms.
En conséquence, le contrôle sera révisé pour supprimer l'impôt, les intérêts et les pénalités imposés en ce qui concerne les frais de microfilm. Étant donné que vous avez payé la partie non contestée de cette cotisation, cette révision de l'audit éliminera le solde restant.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7532H
Décisions du commissaire fiscal