Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Suppression d'une filiale de la déclaration consolidée
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
07-25-1994
Juillet 25, 1994
Re : §58.1-1821 Application ; Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***********
La présente répond à vos lettres de juillet 12, 1994, de juin 30, 1994, et de janvier 23, 1993, dans lesquelles vous demandez la correction des cotisations de l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à
********** (le "Contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 1989, 1990 et 1991. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur place et de nombreux redressements ont été effectués. Le contribuable conteste un redressement effectué pour supprimer une filiale de sa déclaration consolidée. Le contribuable conteste également l'imposition par le département d'une plus-value sur la vente de la même filiale à 1990.
DÉTERMINATION
Le contribuable a déposé une déclaration consolidée de Virginie pour 1989 et 1990. Au cours de chacune de ces deux années, la déclaration consolidée contenait deux sociétés, le contribuable et la filiale. La filiale a opéré en dehors de la Virginie et n'y a pas exercé d'activité. La filiale n'ayant pas de biens, de salaires ou de ventes en Virginie, elle a été éliminée de la déclaration de Virginie.
VR 630-3-442 prévoit que pour être incluse dans une déclaration consolidée de Virginie, une société doit être assujettie à l'impôt de Virginie si des déclarations séparées ont été déposées. En règle générale, une société doit avoir une activité commerciale suffisante en Virginie pour qu'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. Voir le document public (P.D.) 92-238 (11/16/92), copie jointe.
En l'espèce, les faits indiquent que la filiale n'avait pas de facteurs positifs de répartition en Virginie. En conséquence, le redressement opéré par l'auditeur pour exclure la Filiale de la déclaration consolidée doit être confirmé.
Le contribuable estime que si la filiale est retirée de la déclaration consolidée, éliminant ainsi les pertes réalisées par la filiale du revenu imposable en Virginie, la plus-value réalisée par le contribuable lors de la vente de la filiale ne devrait pas être imposée par la Virginie.
La plus-value réalisée par le contribuable est incluse dans son revenu imposable fédéral. Par conséquent, il est correctement inclus dans le point de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginie. Toutefois, lorsque les déclarations fédérale et de Virginie sont déposées selon des méthodes différentes ou contiennent des membres différents, le revenu imposable fédéral doit être déterminé comme si seule la (les) société(s) figurant dans la déclaration de Virginie figurait(nt) dans la déclaration fédérale.
En l'espèce, la plus-value résultant de la vente de la filiale déclarée par le contribuable dans sa déclaration fiscale fédérale consolidée a été déterminée en réduisant la base du contribuable dans la filiale des pertes d'exploitation consolidées de la filiale. Si la Filiale n'avait pas été incluse dans la déclaration consolidée fédérale, la base d'actions du Contribuable n'aurait pas été réduite par ces pertes. En conséquence, lors de la détermination du revenu imposable fédéral pour les besoins de la Virginie, le contribuable peut déterminer sa plus-value provenant de la vente de la filiale comme si des déclarations fédérales distinctes avaient été déposées.
Suite aux ajustements effectués sur 1990, le contribuable dispose d'une soustraction ACRS non utilisée qui peut être reportée sur 1991. Un ajustement sera apporté à l'évaluation de 1991 pour refléter la
L'évaluation sera ajustée comme prévu dans le présent document et comme indiqué dans les tableaux ci-joints. Le solde dû, **********, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à ******, c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6728M
Décisions du commissaire fiscal