Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs paysagistes
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-18-1994
Juillet 18, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 20, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs paysagistes.
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-40(B), dont une copie est jointe, prévoit que "lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou une autre personne vend au détail des arbustes et d'autres articles et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total de la facture. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture."
Toutefois, ce règlement précise au paragraphe (C) que, "tout paysagiste, pépiniériste ou entrepreneur qui va au-delà de la vente et de la plantation d'arbustes, de gazon, etc. et les contrats portant sur le nivellement, l'ensemencement et la fertilisation des pelouses ou sur la fourniture de traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage sont considérés comme des contrats de services. le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés pour l'exécution de ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat." (souligné par l'auteur).
Comme il ressort de ce qui précède, un entrepreneur paysagiste est un détaillant en ce qui concerne les matériaux végétaux qu'il vend et transplante dans le cadre de l'exécution d'un contrat. Ce n'est que lorsqu'un entrepreneur paysagiste va au-delà de la transplantation, c'est-à-dire qu'il fertilise, paille, désherbe, etc., qu'il devient un entrepreneur utilisateur ou consommateur, et seulement pour les articles consommés dans le cadre de la prestation de ces services. Il s'agit d'une politique de longue date du département. Voir P.D. 87-130 (4/21/87) (copie jointe).
Dans votre lettre, vous décrivez une situation dans laquelle un entrepreneur paysagiste vend des arbres et des arbustes et les plante. Il prépare également le sol, ajoute des engrais, de la chaux, du paillis, de la mousse de tourbe et nivelle le site de plantation et contrôle périodiquement l'évolution des plantes. Dans ce cas, l'entrepreneur paysagiste serait un détaillant d'arbres et d'arbustes et devrait percevoir la taxe sur les ventes auprès de ses clients sur le prix de vente des plantes. L'entrepreneur peut acheter des plantes, des arbres et des arbustes exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente en cours de validité. L'entrepreneur serait considéré comme un entrepreneur utilisant ou consommant les engrais, la chaux, le paillis, etc. utilisés dans le cadre de ses services et devrait payer la taxe sur ces articles au moment de l'achat ou, si le fournisseur de l'entrepreneur n'est pas enregistré pour collecter la taxe de Virginia, verser la taxe directement au département, sur la base du prix de revient des articles. L'entrepreneur ne doit pas facturer la taxe sur ces articles lors de la facturation à ses clients.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal