Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Intérêts sur la déclaration modifiée
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
02-18-1994
18 février 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*******
La présente répond à vos lettres de mai 12, 1993 et de décembre 18, 1993 dans lesquelles vous contestez l'imposition d'intérêts sur une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée 1989.
FAITS
Le contribuable a vendu sa résidence de Virginie en mai 1989 et a acheté une résidence de remplacement dans un autre État en novembre 1989 avec une base inférieure à celle de sa résidence de Virginie. Le contribuable a dû modifier sa déclaration fédérale pour réclamer rétroactivement la plus-value sur la vente de la résidence de Virginie.
En octobre 1992, le contribuable a modifié sa déclaration de non-résident de Virginia 1989 pour déclarer une plus-value imposable sur la vente de la résidence qui ne respectait pas le report de deux ans de l'IRS pour une résidence de remplacement. Le contribuable a versé le complément d'impôt dû et s'est ensuite vu facturer des intérêts. Alors que vous avez payé les intérêts, vous les protestez maintenant sous forme de pénalité.
DÉTERMINATION
L'article1034(a) de l'Internal Revenue Code (IRC) permet de reporter la plus-value sur la vente d'une résidence si une résidence de remplacement d'une valeur égale ou supérieure est achetée dans les deux ans suivant la vente initiale. Si le coût de la nouvelle résidence est inférieur au prix de vente de l'ancienne, une plus-value est constatée à hauteur de la différence. Étant donné que la Virginie se conforme généralement aux dispositions de l'Internal Revenue Code, la plus-value réalisée sur la vente a également été comptabilisée aux fins de l'impôt en Virginie.
Alors que le contribuable a payé l'impôt approprié au département, vous n'avez pas versé d'intérêts sur cet impôt. Trésor. Reg. §301.6601-1(a)(1) prévoit que "[i]ntérêt... est payé sur tout montant d'impôt impayé à partir de la dernière date prescrite pour le paiement de l'impôt (déterminée sans tenir compte d'un délai de paiement) jusqu'à la date à laquelle le paiement est reçu. De même, la loi de Virginie exige le paiement d'intérêts sur l'impôt supplémentaire dû. Plus précisément, la loi Va. Code §58.1-351 prévoit que des intérêts courent et sont payables sur tout impôt ou solde d'impôt impayé, à partir de la date à laquelle l'impôt ou tout solde d'impôt impayé était initialement dû jusqu'à son paiement.
Par conséquent, étant donné que les intérêts ont été évalués de manière appropriée, je ne vois aucune raison de les rembourser au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6993H
Décisions du commissaire fiscal