94-216 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Bandes vidéo et enseignes ; Publicité pour la vente de franchises

Sujet

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

07-07-1994

Juillet 7, 1994

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher**************

Nous répondons à votre lettre dans laquelle ************* (le contribuable "" ) conteste l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juillet 1, 1989, à juin 30, 1992.

FAITS

Le contribuable est une société qui vend des franchises de magasins de meubles et qui fait de la publicité pour ses franchises de meubles dans diverses publications commerciales. Si un client potentiel est intéressé par l'achat d'une franchise et qu'il se renseigne sur la publicité, le contribuable lui envoie une cassette audio-visuelle qui fournit des informations détaillées sur les activités du magasin d'ameublement. Le contribuable déclare que l'achat d'une cassette audio-visuelle auprès d'une entreprise de publicité constitue une publicité, comme le prévoit le règlement de Virginia (VR) 630-10-3; par conséquent, la cassette est exonérée de l'impôt. En outre, les duplicata de ces bandes doivent être considérés comme des publicités exonérées.

En outre, le contribuable a acheté des lettres en vinyle à un fabricant d'enseignes extérieur à l'État. Après avoir fabriqué les lettres selon les spécifications du contribuable, le fabricant les a expédiées au contribuable, qui a demandé à un entrepreneur de les transformer en enseignes et de les fixer aux fenêtres et aux murs à l'intérieur de ses magasins. Le contribuable affirme que, puisque les lettres ont été incorporées dans un bien immobilier, elles devraient être exonérées de la taxe. En outre, la taxe doit être payée par le fabricant qui fabrique les panneaux, comme le prévoit la RV 630-10-100.

DÉTERMINATION

Publicité

Subdivision 5 of Va. Code §58.1-609.6, copie ci-jointe, exonère de taxe les frais pour la publicité "," qui est définie dans la loi Va. Code §58.1-602, copie jointe, comme :

- [La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres moyens de communication. MédiasLes services de la Commission européenne sont chargés de la conception, de la rédaction, de la conception graphique, de l'art mécanique, de la photographie et de la supervision de la production, sans pour autant s'y limiter. (C'est nous qui soulignons).

Le terme "media" s'applique aux journaux, aux magazines, aux panneaux d'affichage, au publipostage, à la radio, à la télévision et à d'autres modes de communication. La politique du ministère est depuis longtemps que les modes de communication qui diffusent des informations au grand public sont considérés comme des médias aux fins de la publicité.

Comme indiqué dans la lettre du département au contribuable datée de février 23, 1993, les bandes audio-visuelles qui ne sont disponibles que sur demande d'un client particulier ne constituent pas une publicité pour le grand public. Par conséquent, les cassettes ne sont pas considérées comme de la publicité exonérée et sont soumises à la taxe.

La duplication supplémentaire de bandes audiovisuelles n'est pas considérée comme une prestation de service publicitaire au sens de la RV 630-10-3. En revanche, la vente de bandes dupliquées est considérée comme une vente de biens meubles corporels et est soumise à la taxe. Vous trouverez ci-joint les documents PD 88-245 (août 26, 1988) et PD 88-304 (octobre 31, 1994) qui se rapportent à cette question.

Signes

VR 630-10-100(A), en partie, prévoit que :

- Toute personne qui construit et installe des enseignes, des panneaux publicitaires ou des éléments similaires qui, une fois installés, sont incorporés à un bien immobilier, est un entrepreneur en ce qui concerne ces éléments. Aucune taxe n'est applicable aux frais de construction et d'installation d'une enseigne qui devient attachée à un bien immobilier, mais la personne qui construit et l'installation de l'objet doit payer la taxe sur tous les biens utilisés pour la construction et l'installation. (C'est nous qui soulignons).

Cette partie du règlement s'adresse aux entrepreneurs ou aux fabricants de panneaux qui à la fois construire ou fabriquer des enseignes et installer les panneaux dans la réalité. Dans ce cas, ils sont considérés comme des entrepreneurs utilisant et consommant des biens immobiliers, comme le prévoit la RV 630-10-27, et doivent payer la taxe sur tous les achats de matériaux utilisés pour la construction des panneaux à installer dans les biens immobiliers.

Toutefois, comme le prévoit le présent règlement :

- La taxe s'applique à la redevance pour la fabrication ou la confection de signes.... La taxe s'applique au prix total du produit fini, y compris la main-d'œuvre impliquée dans la construction ou la peinture de l'enseigne..... (C'est nous qui soulignons.)

Dans ce cas, si un fabricant d'enseignes fabrique une enseigne pour la vendre à un client et qu'il n'a pas l'intention de la vendre à un tiers, il peut être considéré comme un fabricant d'enseignes. pas installer le panneau sur un bien immobilier, le prix de vente total du panneau est imposable à l'impôt sur le revenu. Client. Il importe peu que l'enseigne soit installée sur un bien immobilier par le client ou par un entrepreneur engagé par le client.

Le contribuable ayant acheté l'enseigne auprès d'un fabricant sans que ce dernier ne procède à l'installation, le prix de vente total de l'enseigne était imposable. Si le fabricant n'a pas facturé la taxe, le contribuable est tenu de payer la taxe directement au département lors de la déclaration mensuelle de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Sur la base de ces informations, il n'y a pas lieu d'ajuster l'audit. Le solde de l'évaluation est de ****, ce qui représente un impôt de **** et des intérêts de ***** actualisés à la date de réception de l'appel. Si ce solde est payé dans les 30 jours qui suivent, les intérêts courus depuis cette date seront supprimés.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/6891N

Décisions du commissaire fiscal