Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; essais de matériel informatique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-08-1994
Juillet 8, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente est une réponse à votre lettre de juin 17, 1994 au nom d'un client non identifié (le contribuable "" ). Plus précisément, vous demandez une décision sur l'application de la taxe à l'achat de matériel informatique par le contribuable.
FAITS
Le contribuable, une société de Virginia, développe, vend et soutient des logiciels informatiques. Pour que le logiciel puisse fonctionner, il doit être installé sur un matériel informatique approprié. Dans les cas où le client possède le matériel, le contribuable se contente d'installer son logiciel sur le site du client. Toutefois, si le client ne dispose pas du matériel approprié, le contribuable l'achètera dans les cas suivants :
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Dans certains cas, le contribuable achète le matériel et le stocke à son siège en Virginie. Le matériel est ensuite expédié sur le site du client où le logiciel est installé.
Le logiciel peut également être installé alors que le matériel est en possession du contribuable à son siège en Virginie. Dans ce cas, le contribuable peut également tester le matériel et le logiciel avant l'expédition.
DÉTERMINATION
Le département a traité une situation analogue dans le document public ci-joint 88-159 (6/23/88) et a déterminé que le test d'un équipement informatique avant son transfert au client ne constituait pas une utilisation imposable de cet équipement. Comme dans cette affaire, le matériel informatique sera finalement transféré au client et le contribuable pourra acheter le matériel informatique référencé en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de la revente.
Par précaution, le P.D. 88-159 concerne les ventes effectuées exclusivement au gouvernement fédéral. Ces ventes sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation conformément à la loi Va. Code §58.1-609.1(7). En l'espèce, le contribuable doit percevoir la taxe auprès de ses clients sur la vente du matériel informatique (ainsi que sur les logiciels et les services imposables), à moins que ces ventes ne soient spécifiquement exonérées en vertu de la loi.
En outre, cette décision suppose que le contribuable effectue des ventes au détail de logiciels pré-écrits et qu'il n'utilise pas le matériel et les logiciels dans le cadre de la prestation d'un service (tel que la fourniture de services d'information informatisés ou la vente de logiciels personnalisés) ou de l'exécution d'un contrat de prestation de services.
J'espère que cette décision répond à vos préoccupations, mais n'hésitez pas à contacter le département si vous avez besoin de plus amples informations.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal