Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences en matière d'archivage ; procédures d'audit
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-07-1994
Juillet 7, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 17, 1993 dans laquelle VOUS demandez la correction du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ****************** (le contribuable), pour la période allant d'octobre 1988 à septembre 1991.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de restauration. Une grande partie des ventes du contribuable consiste en un buffet à volonté. Au cours de l'audit, il a été découvert que le contribuable ne tenait pas de registres des ventes suffisants et que, dans certains cas, ces registres étaient inexistants. Un examen de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable a révélé une incohérence entre les ventes brutes déclarées dans sa déclaration d'impôt sur le revenu et les ventes brutes déclarées dans sa déclaration mensuelle de taxe sur les ventes et l'utilisation, le formulaire ST-9. En outre, les deux chiffres diffèrent des ventes mentionnées dans les rapports au Department of Alcoholic Beverage Control (département de contrôle des boissons alcoolisées).
Pour tenter d'établir des chiffres de vente bruts mensuels raisonnables, l'auditeur a dû appliquer une majoration au coût des marchandises vendues. La marge sur le coût des marchandises vendues pour l'ensemble du secteur de la restauration (y compris les restaurants de type buffet) varie entre un minimum de 30% et un maximum de 45% (selon le National Cash Register Expenses in Retail Businesses).
Compte tenu du volume important de buffets vendus par le contribuable, l'auditeur a utilisé le facteur de majoration du coût des marchandises vendues le plus élevé (45% ) pour déterminer la mesure des ventes brutes du contribuable. Le contribuable s'oppose au facteur de majoration 45% . Le contribuable estime qu'étant donné que la majeure partie de son chiffre d'affaires provient des buffets et que, traditionnellement, les portions sont plus grandes et les déchets plus importants pour les clients des buffets, le facteur de majoration utilisé lors de l'audit devrait être revu à la hausse.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-633 traite de la conservation des registres par les concessionnaires enregistrés et stipule, en partie, que "tout concessionnaire tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tous les autres livres de comptes qui peuvent être nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due." Le règlement de Virginia (VR) 630-10-30 traite également des registres des concessionnaires et prévoit ce qui suit :
Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes et/ou de verser la taxe sur l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Ces registres doivent comprendre... un relevé quotidien de toutes les ventes au comptant et à crédit, y compris les ventes effectuées dans le cadre de tout type de plan de financement ou de paiement à tempérament.
Lorsqu'un contribuable ne tient pas et ne conserve pas de registres adéquats pour déterminer l'impôt à payer, un auditeur doit utiliser tous les moyens raisonnables à sa disposition pour déterminer une insuffisance de contrôle raisonnable. En l'espèce, sur la base des registres du contribuable, le vérificateur a pu calculer le coût réel des marchandises vendues au cours de la période de vérification.
Compte tenu de la nature de l'activité du contribuable et dans un souci d'équité à son égard, l'auditeur a appliqué le taux de marge le plus élevé du secteur (45% ) au coût des marchandises vendues afin de déterminer les ventes brutes.
Compte tenu de l'absence de registres des ventes adéquats, des divergences entre les ventes déclarées au titre de l'impôt sur le revenu, de la taxe sur les ventes et de la licence de boissons alcoolisées, et des ajustements à la baisse déjà effectués pour tenir compte des déclarations de revenus fédérales modifiées (mais non vérifiées) du contribuable pour la période, la méthode de l'auditeur semble avoir produit un résultat plus que raisonnable pour le contribuable. Par conséquent, en l'absence de documents comptables plus complets, il n'y a pas lieu de procéder à des ajustements supplémentaires pour refléter une majoration plus importante.
Afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le solde impayé de ***** doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Les paiements doivent être adressés à ***********, Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7112K
Décisions du commissaire fiscal