Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rendement consolidé
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-05-1994
Juillet 5, 1994
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre d'avril 11, 1994, dans laquelle ************* (le "Contribuable") et ses filiales demandent l'autorisation de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie séparée à une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie consolidée, à partir de l'année se terminant le décembre 31, 1993.
FAITS
Le contribuable a rempli des déclarations fiscales distinctes en Virginie avant 1993. Bien que le contribuable lui-même n'ait pas de filiales, il était affilié, au sens de la RV 630-3-302, à d'autres sociétés qui déposaient également des déclarations de Virginie antérieures à 1993 sur une base distincte. Le contribuable et ces sociétés affiliées avaient une société mère commune qui n'était pas domiciliée en Virginie.
Sur le site 1993, le contribuable a acquis un groupe de sociétés affiliées. Le groupe de sociétés acquis (un groupe mère-filiale "" ) exerçait déjà des activités en Virginie et avait déposé des déclarations consolidées en Virginie. les retours avant 1993. " Le contribuable estime que l'ajout de nouveaux membres à son groupe affilié de Virginie a créé une situation de choix de "pour la première année, permettant ainsi au groupe de choisir la méthode de déclaration consolidée pour 1993. Par ailleurs, le contribuable estime qu'en tant que nouvelle société mère d'un groupe produisant déjà une déclaration consolidée en Virginie, il peut (ou doit) se conformer à la méthode de déclaration de ce groupe.
ARRÊT
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés d'opter pour l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. VR 630-3-442 A prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration consolidée ou une déclaration combinée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou de la quitter, car ce changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginie.
Avant l'acquisition du groupe de sociétés mère-fille dans 1993, le contribuable était membre d'un groupe affilié au sens des RV 630-3-302. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations de Virginie sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les déclarations ultérieures. Par conséquent, 1993 n'était pas une première année électorale pour le contribuable, et le groupe affilié du contribuable restait soumis à un choix de produire des déclarations séparées. Conformément à la RV 630-3-442 E, les nouveaux membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Sur la base des faits présentés, il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Vous avez demandé l'autorisation de déposer une déclaration combinée au cas où le dépôt consolidé serait refusé.
La demande de modification ayant été déposée avant la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt 1993, le contribuable et ses sociétés affiliées sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour 1993 à compter de cette date.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/787lM
Décisions du commissaire fiscal