Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; Redevances pour l'utilisation de logiciels
Sujet
Redevances,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-1994
Juillet 6, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 24, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre société, *********** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1990 à juin 1993.
FAITS
Le contribuable, qui vend des produits et des services actuariels au secteur de l'assurance, possède plusieurs divisions chargées de la vente de logiciels, du conseil, du marketing et de l'organisation de séminaires. Elle conteste deux éléments jugés imposables lors d'un récent audit : les paiements de redevances et les contrats d'entretien. Le contribuable soutient qu'il n'utilise pas "" le logiciel sur lequel les redevances sont payées et qu'il ne doit donc pas être considéré comme imposable à ce titre. Vous soulignez que les paiements de redevances sont basés sur la capacité du contribuable à vendre certains logiciels qui sont composés à la fois de programmes d'une autre société et de programmes du contribuable.
Le contribuable s'oppose à l'imposition des contrats d'entretien, car il soutient que les contrats d'entretien ont été retirés de leur premier contrôle par le département. Lors de l'audit le plus récent, l'auditeur a considéré que les contrats de maintenance étaient imposables car ils incluaient le transfert de biens meubles corporels - des mises à jour de logiciels informatiques.
Le contribuable demande enfin que toutes les pénalités et tous les intérêts calculés en rapport avec les paiements de redevances et les contrats d'entretien soient annulés.
DÉTERMINATION
Je traiterai séparément les questions soulevées par le contribuable :
Redevances
Le contribuable conclut un contrat avec une autre société ("Société") pour obtenir les droits non exclusifs d'intégrer le logiciel de base de données de la société et ses mises à jour dans certains programmes informatiques du contribuable, à la fois pour une utilisation interne et pour une distribution aux clients du contribuable. En vertu de cet accord, le contribuable s'engage à verser à la société une première redevance et à effectuer des versements supplémentaires chaque mois. Le contribuable applique la taxe sur les ventes à toutes les ventes de logiciels à ses clients. Vous affirmez que les paiements de redevances ne sont pas imposables car le contribuable n'utilise pas le logiciel et que les redevances sont basées sur les revenus générés par les ventes de logiciels.
Le ministère a toujours considéré que les redevances payées pour l'utilisation de programmes informatiques pré-écrits fournis sur des disques et des bandes sont imposables. Voir P.D. 91-256 (10/8/94), copie jointe. Bien que les règlements du ministère ne traitent pas spécifiquement des redevances, sa politique en la matière a été rendue publique par le biais de la lettre de décision citée ci-dessus et d'autres lettres de décision. En outre, le contribuable aurait pu contacter le département concernant le statut fiscal des paiements de redevances s'il n'était pas clair quant au statut fiscal de ceux-ci. En conséquence, je ne trouve aucune raison de renoncer à l'impôt et aux intérêts calculés sur les paiements de redevances, mais j'accepte de renoncer à la pénalité calculée sur ces paiements, étant donné qu'il s'agissait d'un nouveau problème pour le contribuable.
Contrats de maintenance
Le contribuable soutient que, lors du contrôle précédent, le vérificateur a déterminé que les ventes de contrats d'entretien du contribuable n'étaient pas imposables. S'appuyant sur la décision de l'auditeur, le contribuable n'a pas facturé la taxe sur les ventes de ces contrats.
Alors que les contrats d'entretien qui comprennent le transfert de biens meubles corporels sont clairement imposables en vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-62.1 [Voir également l'AP 91-102 (6/28/91) concernant spécifiquement les contrats de maintenance prévoyant des mises à jour informatiques, copie jointe], j'accepterai de retirer de l'évaluation de la vérification l'impôt, les intérêts et les pénalités imposés sur les ventes de contrats de maintenance par le contribuable. Toutefois, à partir du mois de juillet 1993, le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes de contrats de maintenance qui prévoient des mises à jour de logiciels informatiques.
Vous devez noter qu'une législation exonérant de la taxe sur les ventes et l'utilisation la moitié des frais totaux pour les contrats d'entretien lorsque ces contrats prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre à partir de janvier 1, 1996 (SB 28) a été adoptée par l'Assemblée générale de 1994. Le département devra réviser ses règlements pour refléter ce changement. Nous prévoyons de travailler avec les industries concernées pour assurer une transition en douceur en ce qui concerne ce changement.
En conséquence, la cotisation de contrôle sera révisée comme indiqué dans le présent document et un avis de cotisation révisé sera envoyé par courrier au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7631H
Décisions du commissaire fiscal