Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; Commercialisation des distributeurs automatiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1994
29 juin 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 16, 1994 dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax aux transactions impliquant votre client, ***************.
FAITS
Les employés d'ABC solliciteront des commandes pour une opportunité commerciale (le contrat) auprès de résidents de Virginia (les distributeurs) par le biais de salons privés, généralement organisés dans des hôtels situés en Virginia. Le contrat prévoit qu'ABC utilise ses compétences en matière de marketing pour aider le distributeur à obtenir des distributeurs automatiques et à cibler les commerces et les entreprises dans lesquels placer les distributeurs. Le distributeur est chargé de fournir les distributeurs automatiques et de percevoir les recettes en espèces. ABC ne participe pas au produit de la vente des produits.
Le contrat permet à ABC de trouver des distributeurs automatiques appropriés pour le compte du distributeur. ABC chargera une société affiliée, la société XYZ ("XYZ"), de passer un ordre d'achat au nom du Distributeur auprès d'un distributeur de fabricant d'équipements non apparentés. Le fabricant facturera le distributeur aux soins d'ABC et fera livrer l'équipement, par transporteur public, directement au distributeur. Tous les risques de propriété sont transférés au distributeur dès l'expédition de l'équipement. ABC et XYZ ne prendront pas le titre de propriété ou la possession de l'équipement.
ABC n'aura aucune présence physique en Virginia, si ce n'est par l'intermédiaire de ses employés qui organisent des spectacles privés. Ni XYZ ni le fabricant n'auront de présence physique ou d'activités en Virginia.
Lors de l'exécution du contrat, le distributeur doit payer (sur place, lors de l'exposition privée en Virginia) jusqu'à 20% du prix d'achat de l'opportunité commerciale à l'employé d'ABC. Ce montant est conservé par ABC dans son intégralité en tant que paiement pour le service et est immédiatement transmis au siège social d'ABC en dehors de l'État avec le contrat pour approbation. Le contrat demandera au distributeur de transmettre le solde du prix d'achat à un agent fiduciaire indépendant situé en dehors de l'État, qui distribuera les fonds aux bénéficiaires appropriés. Ces fonds seront constitués à la fois des honoraires dus à ABC et XYZ pour leurs services et du prix d'achat du matériel au fabricant.
Vous demandez une décision concernant d'éventuelles responsabilités en matière de perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne exerçant une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels en Virginia. Va. Code §58.1-612 (copie jointe) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation doit être perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont des contacts suffisants avec la Virginia.
Société ABC: Sur la base des faits présentés, ABC n'exerce pas d'activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels en Virginia. ABC reçoit 20% du prix d'achat du contrat en paiement de ses services (marketing), et aucun bien meuble corporel n'est transféré d'ABC au distributeur. Par conséquent, ABC n'est pas tenue de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la transaction, puisqu'elle fournit un service non imposable.
Société XYZ: Sur la base des faits présentés, XYZ fournit un service non imposable et ne vend ni ne distribue de biens meubles corporels en Virginia. Par conséquent, elle n'est pas tenue de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Fabricant: Va. Code §58.1-612 définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui "fabrique ou produit des biens meubles corporels pour la vente au détail, pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'une utilisation ou d'une consommation dans le Commonwealth."
Le fabricant est clairement considéré comme un revendeur "" en vertu de la loi Va. Code § 58.1-612, car elle fabrique des équipements destinés à la vente au détail et à l'utilisation, la consommation et la distribution en Virginia. Toutefois, il n'est pas certain que le fabricant ait suffisamment de contacts avec la Virginia pour être tenu de s'enregistrer en vue de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes. Les faits indiquent que le fabricant n'a pas de présence physique ni d'activités en Virginia. Toutes les livraisons sont effectuées par transporteur public. Cependant, votre lettre n'indique pas la nature de la relation entre le fabricant et ABC et XYZ. Si ABC ou XYZ sont des agents ou des représentants du fabricant et sollicitent des affaires en son nom, le fabricant sera considéré comme ayant des contacts suffisants avec Virginia et sera tenu de s'enregistrer et de percevoir la taxe sur ses ventes de distributeurs automatiques. S'il n'existe aucune relation entre le fabricant et ABC ou XYZ, et que le fabricant ne remplit aucune des conditions de nexus énoncées dans la loi Va. Code § 58.1-612, il peut s'inscrire volontairement auprès du département pour la collecte de la taxe en tant que service à ses clients.
De même, si ABC et XYZ sont des agents ou des représentants du fabricant, ils peuvent être considérés comme des concessionnaires au sens de la Va. Code §58.1-612.B.7, qui prévoit que le terme "dealer" inclut toute personne qui "[a]n tant que représentant, agent ou solliciteur, d'un mandant hors de l'État, sollicite, reçoit et accepte des commandes de personnes dans ce Commonwealth pour une livraison future et dont le mandant refuse de s'enregistrer en tant que dealer en vertu du §58.1-613." ABC aurait suffisamment de contacts avec Virginia, du fait que ses employés sollicitent des affaires dans le cadre de spectacles privés en Virginia, pour être tenu de s'enregistrer afin de percevoir la taxe sur les ventes de distributeurs automatiques.
Distributeur: Va. Code §58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens meubles corporels utilisés, consommés ou stockés en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Par conséquent, si la taxe sur les ventes n'est pas payée à un vendeur enregistré au moment de l'achat des distributeurs automatiques, le distributeur doit payer la taxe d'utilisation directement au ministère.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7752F
Décisions du commissaire fiscal