Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences Nexus ; vendeur hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-30-1994
30 juin 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 18, 1993 dans laquelle vous demandez une décision sur les obligations d'un fabricant/détaillant extérieur à l'État de collecter la taxe sur les ventes pour les articles vendus à des résidents de Virginie.
Transaction #1: Une organisation nationale ayant son siège dans l'État A demande à ses membres d'acheter un produit commémoratif fabriqué dans l'État B. Certains des membres de l'organisation qui achètent le produit sont des résidents de Virginie. Les acheteurs passent leurs commandes auprès de l'organisation nationale, qui les transmet au fabricant de l'État B, lequel expédie les produits aux résidents de Virginie par l'intermédiaire d'un revendeur situé en Virginie. Le concessionnaire de Virginie ne perçoit pas d'argent pour la vente, mais il reçoit une somme nominale pour les frais de manutention. Vous demandez qui est responsable de la perception de la taxe sur les ventes pour cette transaction.
Une taxe sur les ventes ou l'utilisation est clairement applicable à tous les biens expédiés aux acheteurs de Virginie. En vertu de la loi Va. Code §58.1-612 (copie jointe), la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des commerçants et qui ont un contact suffisant avec la Virginie pour nécessiter un enregistrement en vertu de la Va. Code §58.1-613. La détermination de la responsabilité de la perception de l'impôt dans ce cas dépendra de l'entité qui vend effectivement les produits et de l'étendue des liens de cette entité avec la Virginie.
Sur la base des faits présentés, le fabricant peut potentiellement être considéré comme un concessionnaire "" en vertu de la loi Va. Code §58.1-612 aux fins de cette transaction. Cette section définit "dealer" comme incluant toute personne qui "fabrique ou produit des biens personnels tangibles pour la vente au détail, pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'une utilisation ou d'une consommation dans ce Commonwealth...."
Va. Code §58.1-612 énonce également les exigences "nexus" qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. La loi prévoit notamment qu'un négociant est réputé avoir une activité suffisante dans l'État pour nécessiter un enregistrement s'il (1) maintient ou possède en Virginia, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'affaires de quelque nature que ce soit ; ou (2) effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels dans ce Commonwealth par des moyens autres qu'un transporteur public. Une personne est réputée effectuer des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux exploités par un transporteur public pénètrent dans le Commonwealth plus de douze fois au cours d'une année civile.
Votre lettre n'indique pas la manière dont les biens meubles corporels sont livrés aux résidents de Virginie par l'intermédiaire du concessionnaire de Virginie. Si le fabricant effectue des livraisons de ses produits en Virginie plus de douze fois par an par des moyens autres qu'un transporteur public, il est tenu de s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginie. Si le fabricant n'effectue pas de livraisons suffisantes en nombre et en étendue pour exiger l'enregistrement, et s'il ne remplit aucune des autres conditions de lien prévues par la loi Va. Code § 58.1-612, il peut s'inscrire volontairement auprès du département pour la collecte de la taxe en tant que service à ses clients.
Vous demandez également quel serait le résultat si le fabricant possède un magasin de vente au détail en Virginie qui n'est pas impliqué dans la transaction en question. En vertu de la loi Va. Code §58.1-612(C)(1), tant qu'un siège d'exploitation de toute nature est maintenu en Virginie par le fabricant, il est réputé avoir une activité suffisante en Virginie pour exiger l'enregistrement et la perception de la taxe sur ses ventes aux résidents de la Virginie. Cette position est conforme à la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire National c. California Bd. of Equalization (en anglais)430 U.S. 551 (1977), dans laquelle il a été jugé que le vendeur était tenu de collecter la taxe d'utilisation californienne même si sa présence physique en Californie se limitait à deux petits bureaux, sans rapport avec les ventes imposables.
Toutefois, il semble que la vente de "" se fasse entre l'organisation nationale et ses membres. Votre lettre indique que les commandes sont d'abord reçues par l'organisation nationale et que le prix du produit pour les membres de l'organisation nationale est le coût du produit plus une marge ajoutée par l'organisation nationale. Cette majoration ajoutée par l'organisation nationale indique qu'il s'agit d'une vente pour revente effectuée par le fabricant à l'organisation nationale. Dans ce cas, le fabricant expédierait des marchandises en Virginie et l'organisation nationale serait considérée comme le revendeur en vertu de la loi Va. Code §58.1-612 et tenu de percevoir la taxe s'il a un lien suffisant avec la Virginie.
Transaction #2: Un résident de Virginie achète un produit à un fabricant de l'État B, la livraison étant effectuée par l'intermédiaire d'un revendeur en Virginie. Le revendeur ne perçoit pas le prix d'achat du produit, mais peut ajouter une petite commission de manutention à la transaction. Vous demandez qui serait responsable de la collecte de la taxe pour cette transaction et si le résultat serait différent si le fabricant possède également un magasin de détail en Virginie qui ne joue aucun rôle dans la vente en question.
Sur la base des faits présentés, il apparaît que le concessionnaire de Virginie est l'agent du fabricant. En outre, la livraison au client est effectuée par d'autres moyens que le transporteur public. En vertu de la loi Va. Code §58.1-612, le fabricant est suffisamment présent en Virginie et serait tenu de collecter la taxe sur ses ventes aux résidents de la Virginie.
Le fait que le fabricant dispose d'un magasin de détail en Virginie ne change pas le résultat, mais constitue plutôt une indication supplémentaire que le fabricant a une activité suffisante en Virginie pour l'obliger à s'enregistrer et à collecter la taxe sur les ventes aux résidents de la Virginie. Ceci est vrai même si le magasin de détail ne joue aucun rôle dans les ventes en question.
Je note que dans les deux transactions, la taxe sur les ventes peut être perçue auprès du distributeur de Virginie, car il répond à la définition du distributeur "" en possédant des biens meubles corporels destinés à être distribués en Virginie. Voir Va. Code §58.1-612(B)(3).
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7087F
Décisions du commissaire fiscal