Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats par l'agence de gestion immobilière
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-29-1994
29 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation adressée à votre client, *************** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1988 à juillet 1991.
FAITS
Le contribuable est une société immobilière dont l'activité principale est la gestion de biens immobiliers commerciaux et résidentiels. Un audit du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes ou l'utilisation de biens meubles corporels achetés dans le cadre de ses activités de gestion immobilière.
Le contribuable conteste l'évaluation au motif que les biens meubles corporels considérés comme imposables ont en fait été acquis par diverses associations de copropriétaires et de propriétaires (les "Associations") que le contribuable représente en tant qu'agent de gestion. Le contribuable soutient qu'il n'a payé les factures relatives aux biens qu'en tant que mandataire des associations et qu'il n'est pas responsable de l'impôt en question.
DÉTERMINATION
En Virginie, toutes les ventes de biens meubles corporels sont imposables, à moins qu'elles ne soient spécifiquement exonérées en vertu de la loi Va. Code §§ 58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.13. Étant donné que ni le contribuable ni les associations ne peuvent prétendre à l'exonération de la taxe, leurs achats, qu'ils soient destinés à leur propre usage ou effectués pour le compte d'une autre organisation imposable, sont imposables. En conséquence, la question de savoir s'il existait une relation de mandataire entre le contribuable et les associations n'avait aucune incidence sur le statut fiscal des transactions en cause - la taxe était due et correctement imposée sur les achats effectués par le contribuable pour le compte des associations.
Pour votre information, vous trouverez ci-joint une copie de États-Unis c. Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir., 1978), qui énonce les facteurs nécessaires pour établir une relation d'agence aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Sur la base des lignes directrices établies par la Cour dans l'affaire ForstLe facteur clé pour déterminer l'existence d'une relation d'agence, afin de déterminer qui effectue réellement l'achat, est de savoir quel crédit est lié à la transaction. Pour ce faire, il faut aller au-delà de la formulation du contrat d'agence afin de déterminer si la conduite des affaires a été conforme aux termes explicites de ce contrat.
En l'espèce, si les associations avaient eu droit à l'exonération de la taxe sur leurs achats (c'est-à-dire en tant qu'entités gouvernementales), les achats effectués par le contribuable pour le compte de ces associations auraient néanmoins été imposables, car le ministère a déterminé qu'il n'existait pas de relation de mandataire entre le contribuable et les associations. D'après les informations fournies, rien n'indique que le crédit des associations ait été engagé dans les transactions contestées. Les achats ont été effectués par le contribuable, en son nom, et à l'aide de fonds provenant d'un compte de décaissement au nom du contribuable. Aucune preuve n'a été fournie pour indiquer que les associations étaient obligées de quelque manière que ce soit envers les vendeurs pour l'achat des marchandises.
En ce qui concerne la question de la pénalité, il s'agissait du deuxième contrôle du contribuable et la pénalité a été imposée en raison d'un taux de conformité nul en matière de taxe d'utilisation. Lors du premier audit, le contribuable a été jugé imposable sur ses achats liés à des accords de gestion immobilière. Comme il ne s'agissait pas d'un nouveau problème pour le contribuable, la pénalité a été imposée de manière appropriée.
En conséquence, l'évaluation est correcte et le solde de l'audit de ****** doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et les activités de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal