Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions avec le gouvernement ; accord de gestion immobilière avec le gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-28-1994
28 juin 1994
Re : §58.1-1821 Appel : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation au contribuable "," pour la période allant de mars 1989 à décembre 1991.
FAITS
Le contribuable a conclu un accord de gestion immobilière avec l'agence gouvernementale ",", pour louer, gérer et exploiter certains appartements appartenant à l'agence. Elle conteste l'évaluation susmentionnée au motif que le contribuable agissait en tant qu'agent de l'agence gouvernementale et qu'il a donc eu raison d'acheter en exonération de la taxe des biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'exécution de ses obligations contractuelles.
DÉTERMINATION
Je crois comprendre que cette évaluation n'incluait pas les achats effectués par le contribuable dans le cadre du contrat avec l'agence gouvernementale. Le contrat avec l'agence gouvernementale n'a été signé qu'en août 27, 1991, et selon le rapport d'audit, seuls les achats de 8 ont été inclus dans l'audit, qui a eu lieu au cours de la même période que le contrat. Toutefois, aucun de ces achats n'a été effectué dans le cadre du contrat avec l'agence gouvernementale. En conséquence, je ne trouve aucune raison de rembourser au contribuable l'impôt, les intérêts et les pénalités payés précédemment.
En ce qui concerne le traitement fiscal approprié des achats effectués par le contribuable, vous devez noter que la sous-section 4 de la loi Va. Code 58.1-609.1(A)(1)(e) prévoit une exonération de la taxe pour les biens meubles corporels achetés en vue d'être utilisés ou consommés par les États-Unis.
États. Le règlement de Virginie (RV) 630-10-45 précise que l'exemption n'est applicable que si les "achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics." Ainsi, seuls les achats de biens meubles corporels effectués par l'agence gouvernementale elle-même à l'aide de fonds publics et conformément à des commandes officielles du gouvernement sont exonérés de la taxe. Toutefois, les achats effectués pour le compte d'une agence gouvernementale sont exonérés de la taxe si l'acheteur est effectivement l'agent de l'agence gouvernementale et que l'achat est effectué avec des fonds publics. Voir P.D. 93-21 (2/5/93) ; voir aussi P.D. 93-20 (2/5/93).
Outre l'existence d'un contrat d'agence, pour que l'agent puisse prétendre au bénéfice de l'exemption gouvernementale, les contrats d'achat conclus avec les vendeurs doivent engager le crédit du gouvernement. U.S. v. Forst 442 F. Supp. 920 (W.D. Va., 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir., 1978). Pour ce faire, il faut aller au-delà de la formulation du contrat d'agence afin de déterminer si la conduite des affaires a été conforme aux termes explicites de ce contrat.
. ForstLa Cour a examiné les bons de commande de l'entrepreneur, qui étaient uniquement établis au nom de ce dernier, et a déterminé que le crédit du gouvernement n'était pas engagé. Par conséquent, l'entrepreneur n'était pas en droit de réclamer le bénéfice de l'exemption gouvernementale en dépit du fait que l'entrepreneur n'a jamais eu de titre légal sur les articles achetés et qu'il a été remboursé par le gouvernement pour le coût des achats.
En l'espèce, le Contribuable a été désigné comme l'agent "" de l'agence gouvernementale puisqu'il est autorisé par l'accord à négocier et à signer au nom de l'agence gouvernementale tous les baux, et à passer des contrats "au nom de" l'agence gouvernementale pour les dépenses liées au bon entretien, à la réparation et à la modification du bien et "au nom de" l'agence gouvernementale pour l'eau, le gaz, l'électricité et les autres services nécessaires à l'exploitation et à l'entretien du bien. En outre, le département croit savoir que les achats effectués dans le cadre du contrat sont payés par le contribuable au moyen de chèques de la société tirés sur le compte séquestre établi pour la réception des produits de la location et le paiement des dépenses encourues dans le cadre du contrat. Le compte est au nom de l'agence gouvernementale et les fonds restants sur le compte après le paiement de toutes les dépenses et des frais de gestion du contribuable sont versés à l'agence gouvernementale.
Enfin, l'organisme public a autorisé le contribuable à utiliser le certificat d'exonération à l'usage des organismes publics pour effectuer des achats exonérés de la taxe, le formulaire ST-12. Sur la base de ce qui précède,
J'estime que le crédit de l'agence gouvernementale est directement lié puisqu'il apparaît que les vendeurs se tournent vers l'agence gouvernementale pour le paiement des obligations résultant des achats effectués par le contribuable et que des fonds fédéraux sont utilisés.
En conséquence, j'estime que le contribuable peut effectuer des achats dans le cadre de son accord avec l'agence gouvernementale en exonération de la taxe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6620H
Décisions du commissaire fiscal