Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Entrepreneur pour un hôpital à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-28-1994
28 juin 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 28, 1993 dans laquelle vous demandez des informations concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à votre client, la société, et à ses projets de construction d'une installation en Virginie pour un hôpital à but non lucratif, l'hôpital.
FAITS
La société est un entrepreneur immobilier qui envisage de construire un établissement en Virginie pour l'hôpital, une organisation privée à but non lucratif. L'entreprise agirait en tant qu'entrepreneur général, faisant appel aux services de sous-traitants dans le cadre de l'exécution du contrat, et tous les matériaux seraient livrés sur le chantier.
La société est un entrepreneur immobilier qui envisage de construire un établissement en Virginie pour l'hôpital, une organisation privée à but non lucratif. L'entreprise agirait en tant qu'entrepreneur général, faisant appel aux services de sous-traitants dans le cadre de l'exécution du contrat, et tous les matériaux seraient livrés sur le chantier.
Votre demande porte sur le traitement de la taxe sur les ventes de la société à la lumière de la qualification de l'hôpital pour l'exonération en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.7(4). Plus précisément, vous affirmez que la société ne serait pas soumise à la taxe si le contrat stipulait ce qui suit :
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- L'entreprise est désigné comme agent d'achat de l'hôpital ;
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- La société se voit confier le pouvoir de signature sur les fonds de l'hôpital déposés sur un compte bancaire séparé au nom de l'hôpital ; et
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- L'hôpital émet des bons de commande directement au fournisseur en son nom.
Sur la base des conditions susmentionnées, vous demandez la confirmation de l'exonération de la société dans le cadre de l'exécution de son contrat avec l'hôpital.
ARRÊT
Va. Code §58.1-610 et Virginia Regulation (VR) 630-10-27 fournissent les règles de base et l'application de la taxe aux entrepreneurs engagés dans la construction de biens immobiliers. En règle générale, un entrepreneur est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels incorporés dans la construction d'un bien immobilier, que l'entrepreneur achète le bien ou qu'il soit fourni à l'entrepreneur par le client. En tant que consommateurs, tous les entrepreneurs doivent payer la taxe d'utilisation sur ces achats.
De même, la loi et le règlement prévoient que les biens meubles corporels achetés en franchise de taxe ne conservent pas leur statut d'exonération entre les mains d'un entrepreneur. La seule exception à cette règle est le cas où le bien est fourni à un entrepreneur par un gouvernement.unité ou agence gouvernementale. un fabricant, mineur de processeur, société de service public. la radio, la télévision ou la télévision par câble commerciales l'opération. agriculteur. ou des activités de construction et de réparation navales.
Va. Code § 58.1-609.7(4) étend l'exonération de la taxe sur les ventes aux achats de biens meubles corporels utilisés ou consommés par un hôpital à but non lucratif. Le transfert du statut d'agence de l'hôpital à la société permettrait à cette dernière d'acheter des biens meubles corporels en franchise d'impôt. pas d'immuniser la société contre la taxe en sa qualité d'entrepreneur qui se voit remettre des biens achetés antérieurement en franchise de taxe. Ce projet est soutenu par le P.D. 84-107 (7/18/84). L'arrêt portait sur la relation d'agence établie entre un foyer pour adultes et un entrepreneur immobilier. Alors que le foyer pour adultes (exempté par la loi et soumis à l'agrément de l'État) était habilité à effectuer des achats exonérés de biens meubles corporels, le fait qu'une telle relation existait n'était pas suffisant pour étendre l'exonération à l'entrepreneur. Ainsi, la conséquence économique de la transaction serait la même, que la société soit ou non désignée comme l'agent d'achat de l'hôpital.
En outre, si la société poursuit le contrat, elle sera également responsable du versement de l'impôt à la source pour tous les employés embauchés pour le projet et effectuant des services en Virginia.
Vous trouverez ci-joint des copies des lois, des règlements et de la décision du commissaire cités. J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande ; toutefois, si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter à l'adresse suivante : *********** au bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7114J
Décisions du commissaire fiscal