Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Remboursements
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-08-1994
8 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher********
Il s'agit d'une réponse à la déclaration modifiée déposée en octobre 30, 1992, dans laquelle un remboursement de l'impôt sur les sociétés a été demandé au nom de ************** (le contribuable "" ) en raison du report d'une perte d'exploitation nette de l'année d'imposition 1991. Le remboursement est en partie imputable aux revenus non commerciaux demandés en tant que soustraction dans la déclaration du contribuable à l'adresse 1991 Virginia. Le code de Virginie ne prévoit pas l'attribution de revenus autres que certains dividendes. La soustraction par le contribuable du revenu non commercial a été traitée comme une demande de méthode alternative de répartition et d'attribution conformément à la loi Va. Code §58.1-421.
FAITS
La déclaration fédérale de la société distincte 1991 du contribuable fait état d'une perte d'exploitation nette. Sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 1991 ), le contribuable a également demandé une soustraction pour les revenus non commerciaux attribuables. La perte d'exploitation nette fédérale a été reportée sur l'exercice fiscal clos le 31 mars 31, 1989. Le contribuable a demandé que le revenu non commercial attribuable de 1991 soit considéré comme un ajustement qui augmente le montant du report en arrière de la perte d'exploitation nette disponible. En février 1994, le service a traité la déclaration modifiée telle qu'elle avait été déposée et a effectué un remboursement.
DÉTERMINATION
Le département a précédemment statué que le contribuable avait le droit d'attribuer les revenus attribuables à certaines activités d'arbitrage. Le département a également jugé que la méthode utilisée par le contribuable pour déterminer le revenu d'arbitrage surestimait le montant du revenu net attribuable à cette activité. En conséquence, l'autorisation d'utiliser une méthode alternative d'attribution et de répartition pour l'activité d'arbitrage du contribuable pour 1991 ne sera accordée que dans la mesure où le revenu net de cette activité est déterminé conformément à la décision précédente du département. Voir le document public (P.D.) 94-167, (5/25/94), copie jointe.
Il existe cependant une deuxième limitation qui s'applique au revenu attribuable du contribuable. Le montant brut des revenus qui peuvent être considérés comme des revenus attribuables en vertu de la présente décision et de la loi Va. Code §58.1-407 dépasse le revenu imposable du contribuable en Virginie. Toutefois, le code de Virginie ne prévoit pas expressément de perte d'exploitation nette en Virginie. En conséquence, ni les ajustements requis pour déterminer le revenu imposable en Virginie ni le revenu attribuable ne peuvent être utilisés pour créer une perte d'exploitation nette en Virginie. Le montant du revenu que le contribuable peut attribuer hors de Virginie est donc limité à la somme de son revenu imposable fédéral et des ajustements requis par la Va. Code § 58.1-402.
Parce que la somme du revenu imposable fédéral du contribuable et des ajustements requis par la Va. Code §58.1-402 est inférieur à zéro, le revenu attribuable au contribuable pour 1991 est limité à zéro. Étant donné qu'il n'existe aucune disposition relative à une perte d'exploitation nette en Virginia, le revenu attribuable de l'exercice fiscal 1991 ne peut pas être utilisé pour réduire le revenu imposable en Virginia dans un autre exercice fiscal.
167.
La déclaration modifiée a été initialement traitée telle qu'elle a été déposée. Toutefois, le remboursement erroné autorisé doit être ajusté comme indiqué dans la présente lettre et dans les annexes ci-jointes. L'excédent de remboursement fait l'objet d'un avis d'imposition dans les conditions prévues par le présent règlement. Le solde dû, *************, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à ******* c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6842M
Décisions du commissaire fiscal