Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur hors de l'État ; Matériaux expédiés sur le chantier en Virginia ; Taxe de vente payée à un autre État
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-23-1994
23 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 19, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *************** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1989 à avril 1992.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général établi dans un autre État. Le contribuable a exécuté des contrats de construction en Virginia et a fait expédier en Virginia des articles qu'il avait achetés à des fournisseurs pour les utiliser dans le cadre de ces contrats.
Vous contestez l'imposition d'une taxe d'utilisation sur les achats par le contribuable de biens meubles corporels expédiés en Virginia, en faisant valoir que le contribuable a payé des taxes sur ses achats à son État d'origine. Vous affirmez également que les fournisseurs ont corrigé leur déclaration et payé la taxe applicable à Virginia et vous estimez que les fournisseurs devraient sont responsables des taxes qu'ils n'ont pas correctement facturées.
DÉTERMINATION
Va. Code § 58.1-610(A) prévoit que toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction ou tout autre service relatif à un bien immobilier est réputée être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tout bien fourni dans le cadre de ces travaux. En tant qu'utilisateur et consommateur final, le contribuable paie la taxe lors de l'achat du bien meuble corporel. Le contribuable doit verser la taxe d'utilisation sur tout bien meuble corporel acheté en dehors de Virginia mais utilisé dans des contrats de construction situés en Virginia.
Vous affirmez que le contribuable a payé la taxe sur les ventes à son État d'origine. Par la suite, le contribuable a contacté ses fournisseurs qui, selon lui, ont versé la taxe applicable à la Virginia. Cependant, aucune documentation n'a été soumise pour étayer votre position. Par conséquent, il incombe de prouver que l'évaluation est erronée, comme l'exige la loi Va. Code§ 58.1-1821, n'a pas été respecté. Il n'y a donc pas lieu de réviser l'audit.
Va. Code §58.1-611 prévoit un crédit sur la taxe de vente et d'utilisation de Virginia égal au montant de la taxe payée par l'acheteur à un autre État en raison de l'imposition d'une taxe similaire sur l'achat ou l'utilisation d'un bien. Toutefois, le règlement de Virginia (VR) 630-10-29 précise que le crédit n'est pas disponible pour l'impôt facturé ou payé par erreur à un autre État. Le règlement fournit un exemple qui correspond directement à la situation du contribuable : ". Si une personne achète et prend livraison en Virginia d'un bien meuble corporel acheté auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort la taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible. L'acheteur doit demander le remboursement au vendeur hors de l'État." Dans ce cas, aucun crédit n'est accordé pour les matériaux achetés en dehors de Virginia et expédiés directement vers les chantiers de Virginia, car il n'y a pas eu d'utilisation imposable du bien par le contribuable dans son État d'origine. En l'absence d'utilisation imposable, il n'y a généralement pas d'obligation fiscale pour l'État d'origine ou l'État dans lequel le vendeur du bien est situé.
En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'audit ou d'accorder un crédit sur l'impôt établi. Toutefois, le contribuable aura la possibilité de fournir des documents montrant que la taxe de Virginia sur les achats a été effectivement versée par les fournisseurs au département. Preuve que la taxe a été facturée et payée par chaque fournisseur et le numéro de compte en Virginia sous lequel elle a été payée et où il a été payé doit être fourni. La documentation de chacun doit être rédigée sur le papier à en-tête de l'entreprise et signée par un responsable de l'entreprise.
Il convient de noter que pour tous les périodes suivant la période d'audit en question, le contribuable doit payer l'impôt de Virginia sur les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés. dans des projets de construction en Virginia. Le contribuable doit soit payer la taxe de Virginia à ses fournisseurs (si les fournisseurs sont enregistrés pour percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia) ou remettre la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia. la taxe d'utilisation directement au département.
Veuillez envoyer les informations nécessaires au bureau de district du département *****, *****************. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans un délai de 45 jours, les informations sur lesquelles l'évaluation a été initialement fondée seront présumées être les meilleures disponibles et l'évaluation sera maintenue.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6847F
Décisions du commissaire fiscal