Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Matériel et fournitures pour la purification de l'eau
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-23-1994
23 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre récente correspondance dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour votre client, ************** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1989 à novembre 1991.
FAITS
Le contribuable fournit des services de purification de l'eau à des clients commerciaux. Le contribuable raccorde des réservoirs de purification de l'eau à la conduite d'eau desservant le lieu d'activité d'un client ; les réservoirs contiennent des composés filtrants conçus pour éliminer les contaminants de l'eau. Pour déterminer le degré de pureté de l'eau requis par le client, le contribuable détermine la quantité et les types de composés requis pour le placement initial dans les réservoirs et maintient le niveau de pureté de l'eau en retirant et en remplaçant périodiquement le réservoir et en régénérant son contenu.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le département et la taxe a été établie sur l'achat de les fournitures et les équipements. Le contribuable soutient qu'il remplit les conditions suivantes pour l'exemption de fabrication industrielle en vertu de la loi Va. Code § 58.1-609.3(2)(i).
Dans une décision antérieure, il a été déterminé que l'exemption relative à la fabrication n'était pas disponible parce qu'il n'y avait pas de preuve que le contribuable produisait des produits pour la vente ou la revente, comme l'exige la réglementation de Virginie (VR) 630-10-63. Vous demandez un réexamen de la décision antérieure et vous avez fourni des informations complémentaires.
DÉTERMINATION
En vertu de la RV 630-10-63, pour qu'une entreprise puisse bénéficier de l'exemption relative à l'industrie manufacturière, (1) elle doit fabriquer des produits destinés à la vente ou à la revente, et (2) cette production doit être de nature industrielle.
Sur la base des informations supplémentaires fournies, y compris les factures des clients, il est évident que les ventes des produits fabriqués par le contribuable ont eu lieu au cours de la période d'audit. Par conséquent, la première condition énoncée ci-dessus est remplie.
Va. Code §58.1-602 prévoit que le terme "à caractère industriel" comprend les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de la classification industrielle standard (SIC). Un examen du manuel SIC révèle que les entreprises actives dans la fabrication d'équipements de purification de l'eau et d'équipements de traitement de l'eau sont classées dans le code SIC 3589; les entreprises actives dans la fabrication de composés de traitement de l'eau sont classées dans le code SIC 2899. Par conséquent, cette activité est considérée comme étant de nature industrielle, et les articles achetés et utilisé directement dans la fabrication d'équipements de purification et de traitement de l'eau bénéficient de l'exonération.
Comme indiqué dans la décision précédente du département, la régénération des réservoirs et le nettoyage des résines pour les systèmes de purification de l'eau vendus aux clients sont des services rendus à ces derniers et ne peuvent bénéficier de l'exemption de fabrication ; les achats liés à ces services sont soumis à la taxe.
J'ai demandé à l'équipe d'audit du département de revoir l'audit de la base de données du contribuable. en lumière de ces résultats et de procéder aux ajustements appropriés de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet ou si vous avez besoin d'aide, n'hésitez pas à nous contacter. Si des questions contestées subsistent après l'examen de l'auditeur, veuillez ne pas les traiter. n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8105F
Décisions du commissaire fiscal