Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Défaut d'enregistrement et de retenue de l'impôt sur le revenu
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
06-20-1994
20 juin 1994
Re : § 58.1-1821 Application ;
Retenues à la source : 1989-1993 années d'imposition
Cher***************
La présente répond à votre lettre de mars 29, 1994 dans laquelle vous demandez l'annulation des intérêts et des pénalités imposés à **************** (le contribuable "" ) pour 1989, 1990, 1991, 1992, et 1993.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle concernant la retenue de l'impôt sur les salaires pour les années fiscales 1989 à 1933, et des pénalités et des intérêts ont été imposés pour ne pas avoir retenu l'impôt sur le revenu de Virginia sur les salaires versés aux employés. Le contribuable estime que, parce que ses activités n'excèdent pas les activités protégées par la loi publique (P.L.) 86-272, il ne peut être tenu responsable de la collecte des impôts sur les salaires.
ARRÊT
Le contribuable a versé des salaires aux employés qui ont fourni des services en Virginie entre 1989 et 1993, mais n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur ces salaires. Les employés concernés ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, et ont payé l'impôt sur le revenu de Virginie sur ces revenus à titre individuel. L'imposition des salaires en question par la Virginie n'est pas contestée.
Bien que le contribuable se soit inscrit auprès de la commission de l'emploi de Virginie pour les taxes sur l'emploi en mai 1989, il a omis de s'inscrire auprès du département pour la collecte de l'impôt sur le revenu retenu à la source.
Va. Code §58.1-461 prévoit, dans sa partie pertinente, que
-
"Tout employeur effectuant un paiement de salaire doit déduire et retenir, en ce qui concerne le salaire de chaque employé pour chaque période de paie, un montant déterminé comme suit..."
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- "...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ..." (emphase ajoutée)
- "...la personne, qu'elle soit résidente ou un non-résident du Commonwealth, pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ..." (emphase ajoutée)
Le contribuable a cité le P.L. 86-272, codifié aux §§15 U.S.C.A. 381-384, et la décision de la Cour des États-Unis dans l'affaire Plume Corporation c. Dakota du Nord, 112 S. Ct. 1904 (1992) comme moyen de défense contre l'obligation de dissimulation.
P.L. 86-272 ne concerne que la capacité d'un État à imposer un impôt sur le revenu net. Elle ne s'applique pas à l'évaluation de la capacité d'un État à imposer l'obligation de se conformer à la loi. retenir l'impôt sur le revenu des salariés.
De même, Plume n'est pas applicable en l'espèce, car les tribunaux ont étendu le critère de la ligne claire pour déterminer la présence physique dans un État au-delà du maintien d'un lieu d'activité dans un État. La décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire [Géñé~rál T~rádí~ñq Có~., v.] Commission fiscale de l'IowaLa Cour suprême des États-Unis, 322 U.S. 335, 64 S. Ct. 1028 (1944) a jugé que la présence de vendeurs itinérants dans un État constituait un lien suffisant pour imposer une taxe sur les ventes. les responsabilités en matière de perception de la taxe d'utilisation. L'obligation de collecter la taxe d'utilisation de l'Iowa a été confirmée indépendamment du fait que General Trading Co. n'avait pas de succursale, de bureau ou d'entrepôt dans l'Iowa. Dans sa décision dans l'affaire [Scrí~ptó, Í~ñc. v.] Carson, 362 U.S. 207 (1960), la Cour suprême des États-Unis a renforcé sa décision dans l'affaire Commerce général. La Cour a estimé que les activités des entrepreneurs indépendants au sein d'un État constituaient un lien suffisant pour obliger un revendeur à percevoir la taxe d'utilisation et pour exiger le paiement de cette taxe par le revendeur s'il ne la perçoit pas.
. PlumeLa Cour a distingué les "contacts minimaux" exigés par la clause de respect des droits de la défense des "liens substantiels" exigés par la clause de commerce. Toutefois, la décision dans l'affaire Plume n'a modifié aucune des décisions antérieures concernant la présence physique.
En outre, les faits de l'espèce et le fait qu'il s'agisse d'un cas d'espèce sont des éléments qui ne peuvent être ignorés. Plume diffèrent. Plume a traité avec une entreprise qui n'avait ni établissement ni employés dans un État ; bien que le contribuable n'ait pas d'établissement en Virginie, il a manifestement des employés dans cet État.
En conclusion, j'estime que la présence d'employés en Virginie constitue le lien nécessaire pour imposer des responsabilités en matière de perception de l'impôt à la source, tel que défini dans le code de Virginie.
Compte tenu de la formulation claire de la Code de VirginieIl n'y a donc pas lieu de supprimer les intérêts ou les pénalités. En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et payable comme indiqué dans l'annexe ci-jointe. Le solde dû, ********, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à **************, c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal