Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de propriété ; inventaire en transit
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-15-1994
15 juin 1994
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
La présente répond à votre lettre de juillet 2, 1993, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à * * * pour les exercices fiscaux se terminant en février 2, 1991, et en février 1, 1992. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur place et de nombreux redressements ont été effectués. Vous avez contesté un redressement effectué par l'auditeur du département en ce qui concerne le facteur de répartition des biens. L'auditeur a supprimé du dénominateur du coefficient de propriété les stocks qui étaient en transit à la fin de l'année. Vous estimez que, bien que l'inventaire ne soit situé dans aucun État à la fin de l'année, la valeur de ce bien est correctement incluse dans le dénominateur du facteur "biens".
DÉTERMINATION
Le bien en question était en cours d'expédition à la fin de l'année et se trouvait quelque part entre l'Extrême-Orient et la Californie. Le contribuable détenait le titre de propriété à la fin de l'année et le bien figurait dans son bilan fiscal fédéral.
Conformément à la RV 630-3-409:
Un bien est inclus dans le facteur "propriété" s'il est :
a. dont le contribuable est propriétaire ou locataire, et
b. utilisés par le contribuable, et
-
- c. effectivement lié au commerce ou à l'entreprise du contribuable aux États-Unis et le revenu de ce commerce ou de cette entreprise est inclus à la fois dans le revenu imposable en Virginia et dans le revenu imposable fédéral.
Un bien est effectivement lié à l'activité du contribuable aux États-Unis s'il est effectivement utilisé ou disponible pour être utilisé dans le cadre de l'activité du contribuable. - c. effectivement lié au commerce ou à l'entreprise du contribuable aux États-Unis et le revenu de ce commerce ou de cette entreprise est inclus à la fois dans le revenu imposable en Virginia et dans le revenu imposable fédéral.
Le bien en question était détenu et utilisé par le contribuable, et effectivement lié au commerce ou à l'entreprise du contribuable aux États-Unis, dont le revenu est imposable en Virginia. En conséquence, il est correctement inclus dans le dénominateur du facteur "biens".
Le code de Virginia ne dit rien sur les biens en transit. Cependant, il n'y a pas d'exigence spécifique que les biens soient situés dans un État pour être inclus dans le dénominateur du facteur "biens". En conséquence, l'ajustement de l'auditeur pour les biens en transit doit être annulé.
L'évaluation sera ajustée comme prévu dans le présent document et comme indiqué dans les tableaux ci-joints. Le solde dû, * * *, doit être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Votre paiement peut être envoyé à ******** c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal