Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rapports consolidés
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-17-1994
17 juin 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***********
La présente répond à vos lettres de juin 1, 1994 et de septembre 14, 1993. dans lesquelles vous avez demandé une décision au nom de ****************** ("le contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable et ses filiales ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie sur une base consolidée depuis 1979. Le contribuable et ses filiales sont tenus par la loi Va. Code § 58.1-418 d'utiliser une formule de répartition à facteur unique. La société A, qui est affiliée au contribuable au sens de la Va. Code §58.1-302, est tenu d'utiliser la formule légale de répartition à trois facteurs et n'a donc pas été inclus dans la déclaration consolidée du contribuable en Virginie. La société A a déposé des déclarations séparées en Virginie depuis 1972. Le contribuable et ses filiales souhaitent déposer une déclaration fiscale consolidée en Virginie. avec L'entreprise A rétroactivement à partir de l'année fiscale 1990.
Le contribuable a également demandé une clarification de son statut de contribuable pour 1993 et les années suivantes. "Au cours de l'année 1992, les seuls membres du groupe affilié de Virginie ont été fusionnés, ce qui a permis à une seule société de déposer une déclaration consolidée de" en Virginie à l'adresse 1993.
ARRÊT
Le département n'accorde généralement pas l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'y renoncer, car ce changement peut affecter les facteurs de répartition et éventuellement fausser la déclaration de la part des activités réalisées en Virginia.
Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1990, le chapitre 619 de la loi sur l'impôt sur le revenu est applicable. 1990 Actes de l'Assemblée (HB 159) permet aux sociétés affiliées utilisant des facteurs de répartition différents d'être incluses dans une déclaration consolidée de Virginia.
Le contribuable et la société A ont déposé leurs déclarations sur une base différente et ne peuvent pas déposer une déclaration consolidée en tant que groupe pour les années antérieures à 1993, à moins qu'une autorisation ne leur soit accordée. (Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 1993, VR 630-3-442 exige que toutes les sociétés affiliées se joignent à une déclaration consolidée précédemment choisie par tous les membres du groupe). Bien qu'il soit rare que l'on accorde l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou de revenir à une déclaration consolidée, la loi HB 159 a été conçue pour s'appliquer aux groupes affiliés qui se voyaient précédemment refuser le statut de déclaration consolidée en Virginia uniquement en raison de facteurs de répartition mixtes entre les membres.
Conformément à son ordonnance de janvier 19, 1993 adoptant la RV 630-3-442, le département a indiqué qu'il ferait droit à une demande opportune de passage au dépôt consolidé par un groupe comprenant des sociétés tenues d'utiliser des facteurs de répartition différents, avec effet rétroactif pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1990. À cette fin, une demande est considérée comme opportune si elle est déposée dans un délai d'un an à compter du mois de mars 10, 1993, date d'entrée en vigueur du règlement.
En raison de l'intention du législateur et des faits et circonstances de la présente affaire, le contribuable et la société A sont autorisés à déposer une déclaration consolidée pour l'année d'imposition 1990 et les années suivantes.
Le facteur de répartition consolidé pour les sociétés affiliées tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément au document public 91-244 (10/7/91), dont une copie est jointe, pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1990, mais avant le janvier 1, 1993. Le facteur de répartition consolidé pour les filiales tenues d'utiliser des facteurs différents est déterminé conformément à 7 de VR 630-3-442, copie jointe, pour les années d'imposition commençant le ou après le janvier 1, 1993.
En ce qui concerne le statut de dépôt pour 1993 et les années suivantes, le département a précédemment statué qu'un nouveau choix de dépôt est autorisé lorsqu'un groupe affilié déposant une déclaration consolidée en Virginie est réduit à une seule société déposant en Virginie pour une période prolongée. Voir le document public (D.P.) 93-72 (3/18/93) copie jointe. Dans cet arrêt, des déclarations fiscales pour quatre (4) années fiscales complètes ont été déposées par un seul membre de Virginie. Toutefois, l'arrêt ne précise pas combien d'années doivent s'écouler avant qu'une nouvelle élection soit autorisée.
Comme indiqué précédemment, le département a une politique de longue date qui interdit toute modification de la méthode de dépôt consolidé.
En outre, le ministère estime qu'il est assez courant que des sociétés aient un lien avec l'État de Virginie de manière sporadique. Par conséquent, il est raisonnable que le ministère exige un délai minimum pendant lequel une seule société produit une déclaration en Virginie avant d'autoriser un nouveau choix de déclaration. Le ministère estime que deux années fiscales complètes constituent une période raisonnable.
Par conséquent, si le groupe du contribuable ne compte qu'une seule société tenue de déposer une déclaration en Virginie pour le 1993 et 1994Le département autorisera le choix d'une nouvelle méthode de déclaration en Virginie pour l'année d'imposition 1995 ou ultérieurement si d'autres sociétés affiliées sont ajoutées ou deviennent assujetties à l'impôt en Virginie après 1994.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal