Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux fournis par le sous-traitant
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-13-1994
13 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 7, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ****************** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1992 à avril 1993.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur général, a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe d'utilisation applicable aux consommateurs sur les achats non taxés de matériaux utilisés pour la rénovation de deux magasins situés en Virginia.
Le contribuable conteste la cotisation relative aux taxes d'utilisation dues sur les matériaux fournis par les sous-traitants, affirmant que la taxe a été payée aux sous-traitants. " En outre, les contrats entre le contribuable et les sous-traitants prévoient que les sous-traitants sont responsables du paiement de toutes les taxes de vente, de consommation, d'utilisation et autres taxes similaires applicables "découlant des travaux effectués par les sous-traitants. Le contribuable soutient que l'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation en question devrait être placée sur les sous-traitants en vertu du contrat et parce que le contribuable n'a pas acheté l'équipement directement.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-610(A) fait des entrepreneurs de construction l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés, utilisés ou stockés en Virginia dans le cadre de contrats de construction immobilière. Ainsi, l'entrepreneur ou le sous-traitant qui effectue les travaux ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe lors de l'achat du bien meuble corporel.
Travaux de chauffage, de ventilation et d'électricité: Les contrats de sous-traitance à prix fixe conclus entre le contribuable et les sous-traitants pour les travaux de chauffage, de ventilation et de climatisation (CVC) et pour les travaux d'électricité indiquent clairement que les sous-traitants doivent fournir l'ensemble de la main-d'œuvre, du matériel et de l'équipement nécessaires à l'exécution des travaux de chauffage, de ventilation et de climatisation. et de l'équipement nécessaires à l'achèvement des travaux du bâtiment. Rien dans les contrats de sous-traitance ne suggère que le contribuable est directement responsable du paiement des achats effectués par le sous-traitant dans le cadre du contrat. Le contribuable a accepté d'émettre des chèques conjoints à ses sous-traitants et aux vendeurs afin d'accommoder les sous-traitants. Les paiements ont été effectués dans le cadre du prix fixe des contrats et ont réduit proportionnellement les montants disponibles pour les sous-traitants dans le cadre des contrats.
Sur la base des circonstances présentées, il est clair que les sous-traitants, et non le contribuable, ont acheté l'équipement et les fournitures utilisés pour exécuter les contrats. Par conséquent, l'évaluation sera corrigée afin de supprimer les montants relatifs aux achats contestés de matériel de chauffage, de ventilation et de climatisation et de matériel électrique effectués par les sous-traitants.
Fabrication: En vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-37, "fabrication" est définie comme toute opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel ; en tant que telle, la taxe s'applique au coût total de la fabrication. La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs et les consommateurs qui fournissent directement ou indirectement les matériaux utilisés pour la fabrication. Les faits de cette affaire indiquent que le sous-traitant a fabriqué des poutres en acier utilisées comme étagères dans les magasins et qui ne sont pas devenues partie intégrante du bien immobilier.
Même si les sous-traitants du contribuable étaient contractuellement tenus de payer toutes les taxes de vente, de consommation, d'utilisation et autres taxes similaires applicables aux travaux effectués par les sous-traitants, la taxe de vente et d'utilisation est imposée à l'utilisateur ou au consommateur final de biens meubles corporels. Commonwealth c. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E.2d 413 (1980). Sur la base des exigences de la RV 630-10-27, le contribuable, en tant qu'entrepreneur immobilier, est l'utilisateur ou le consommateur de biens meubles corporels qu'il a fournis dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction et d'autres contrats similaires. Par conséquent, la taxe sur les transactions est l'obligation légale du contribuable, nonobstant son accord contractuel avec d'autres. Étant donné qu'aucune taxe n'a été payée à l'entreprise chargée de la fabrication, le contribuable est redevable d'une taxe d'utilisation pour le coût total de la fabrication, et le vérificateur a correctement évalué la taxe.
Le contribuable aura à nouveau la possibilité de fournir des documents indiquant que l'impôt a été payé à la Virginia par l'entreprise de fabrication. La documentation doit être présentée sous la forme indiquée par l'auditeur dans une correspondance préalable.
Services professionnels: Vous affirmez que l'audit a porté sur des éléments qui étaient en fait des paiements pour des services professionnels fournis en vue de l'obtention de permis. Toutefois, aucun document n'a été reçu pour étayer cette affirmation.
Si le contribuable fournit une copie du contrat conclu avec l'entreprise, qui précise le type de travail effectué, ou des factures indiquant que la taxe a été payée, le contrôle sera corrigé.
En conséquence, l'évaluation sera révisée afin de supprimer les montants relatifs aux achats contestés de systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation et d'électricité effectués par les sous-traitants. Veuillez soumettre les informations demandées concernant les questions de fabrication et de services professionnels à l'Office of Compliance, Audit Review Unit, P.O. Box 615, Richmond, Virginia 23205-0615 dans les 30 jours. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans les 30 jours, les informations sur lesquelles l'évaluation a été initialement basée seront présumées être les meilleures disponibles et une facture révisée sera émise.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7360F
Décisions du commissaire fiscal