Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Stockage temporaire pour un tiers
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1994
29 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre concernant la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1, 1987, à décembre 31, 1989.
FAITS
Le contribuable est un promoteur immobilier et un constructeur. Ils déclarent qu'une entreprise de publicité leur fournit des services de publicité/marketing, qui comprennent la planification et la préparation de dépliants, de brochures, d'affiches et de panneaux. Ils estiment que ces articles sont exonérés de la taxe en tant que publicité en vertu de la réglementation de la Virginia (VR) 630-10-3.
En outre, l'employé du contribuable, qui était le président de la société, a commandé des appareils de fitness pour son usage personnel, qui ont été livrés au bureau du contribuable pendant les heures de travail. Dans la mesure où l'employé n'était pas au bureau, le contribuable a payé l'équipement pour le compte de l'employé. Environ un mois plus tard, l'employé a remboursé le contribuable pour le paiement. Dans la mesure où la taxe n'a pas été payée, le contribuable a été considéré comme imposable lors du contrôle. Le contribuable soutient qu'il n'a pas acheté l'équipement et qu'il ne devrait pas être imposé pour avoir prêté temporairement l'argent à l'employé.
Lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon équipe, vous avez indiqué que le contribuable avait cessé ses activités. Toutefois, selon la State Corporation Commission, le contribuable est toujours une société enregistrée.
DÉTERMINATION
Publicité
Subdivision 5 of Va. Code §58.1-609.6, copie ci-jointe, exonère de taxe les frais pour la publicité "," qui est définie dans la loi Va. Code § 58.1-602, copie jointe, comme :
-
- [La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production.
- [La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production.
Dans ce cas, les brochures, les dépliants et les panneaux créés par l'entreprise de publicité dans le cadre de ses services publicitaires sont exonérés de la taxe. Toutefois, les réimpressions de brochures et de dépliants, les panneaux directionnels, les panneaux d'entrée et les articles similaires sont considérés comme la fourniture de biens meubles corporels et non comme de la publicité telle que définie ci-dessus. Par conséquent, les frais de vente de ces articles sont imposables. L'impression liée à la publicité ayant été supprimée de l'audit initial, il n'est pas nécessaire d'ajuster l'évaluation.
Paiement de l'équipement pour le compte de l'employé
[Vá. Có~dé §]58 . 1 - 602 prévoit que "la taxe d'utilisation" se réfère à "[l]a taxe imposée sur l'utilisation, la consommation, la distribution et la vente d'un produit ou d'un service. Stockage tels que définis dans le présent document." "Le stockage" est défini dans la présente section comme suit : "[a]toute garde ou conservation de biens meubles corporels en vue de leur utilisation, consommation ou distribution dans le présent Commonwealth...." En outre, la distribution "" est définie dans la présente section comme étant "[t]he transfert ou livraison de biens meubles corporels destinés à être utilisés, consommés ou stockés par le distributeur...." (Soulignement ajouté.)
Par conséquent, une personne est redevable de la taxe d'utilisation sur le coût des biens meubles corporels qu'elle paie et qu'elle stocke en vue d'un transfert ou d'une livraison ultérieurs à une autre personne. En l'occurrence, le contribuable a payé et stocké des équipements de fitness qu'il a ensuite livrés à l'employé. Bien que le contribuable ait été remboursé pour l'équipement, il est toujours soumis à la taxe d'utilisation. En outre, comme indiqué dans une lettre du département adressée au contribuable en date du 7, 1991, (copie jointe), l'incidence juridique du paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation incombe à l'acheteur lorsque le vendeur ne facture pas la taxe. Par conséquent, dans ce cas, le contribuable est responsable du paiement de la taxe. Le contribuable peut obtenir de l'employé le remboursement de l'impôt établi lors du contrôle.
Sur la base de ces informations, il n'y a pas lieu d'ajuster cet audit. Avec les intérêts actualisés jusqu'à la date de réception de votre recours par ce bureau, il y a un solde de ****** (impôt, pénalité et intérêts de ****** et *************** respectivement). Si ce montant est payé dans les 30 jours, je renonce aux intérêts courus depuis cette date. Votre paiement doit être adressé à **********Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/4836N
Décisions du commissaire fiscal