Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; Modèles d'étude pour l'orthodontie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-06-1994
6 juin 1994
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente répond à votre lettre de septembre 23, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1987 à juin 1993.
FAITS
Un contrôle du ministère a révélé que le contribuable, un laboratoire d'orthodontie, ne facturait pas la taxe sur ses ventes de modèles d'étude orthodontique aux orthodontistes. Les modèles d'étude sont des moulages en plâtre des dents des patients, utilisés par les orthodontistes pour décider du traitement à suivre.
Le contribuable conteste l'application de la taxe aux ventes de modèles, en faisant valoir qu'il s'agit d'achats "pour le compte du patient dans le seul but d'un traitement orthodontique."
DÉTERMINATION
Va. Code Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "chaque article ou bien personnel tangible ... vendu au détail ... dans ce Commonwealth." En vertu de la loi Va. Code Sec. 58.1-623, toutes les ventes sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire.
Le contribuable s'appuie sur le Virginia Regulation (VR) 630-10-33(A)(2) pour étayer sa position selon laquelle les ventes de modèles d'étude en plâtre aux orthodontistes sont exonérées de la taxe. Le règlement cité interprète la loi Va. Code S 58.1-609.7(2), qui est exonéré de la taxe,
entre autres, les appareils orthopédiques, les béquilles et les prothèses achetés par ou pour le compte d'un particulier à l'usage des individuel. Selon la jurisprudence de longue date de la Virginia, les exonérations de la taxe doivent être interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment de celui qui demande l'exonération.
VR 630-10-33(A)(2) précise que l'exemption légale susmentionnée s'étend aux prothèses dentaires, plaques, appareils orthodontiques et autres dispositifs prothétiques similaires ou à leurs composants achetés par les dentistes pour le compte d'un patient spécifique. Dans ce cas, les modèles d'étude ne sont pas des appareils orthodontiques, des dentiers, des plaques, des prothèses ou des articles similaires. En outre, les modèles d'étude ne sont pas achetés pour être utilisés par le patient, comme l'exige la loi ; ils sont utilisés par l'orthodontiste pour déterminer le déroulement du traitement. Les modèles n'entrent pas dans le champ d'application de l'exemption prévue par la loi Va. Code S 58.1-609.7(2).
VR 630-10-33(B) décrit l'application de la taxe aux laboratoires dentaires et s'applique à la situation du contribuable. Le règlement qui "[d]ental making of tangible personal property to dentists must collect and pay the tax on all charges for such property without deduction for labor and other expenses." Les modèles d'étude sont clairement des biens meubles corporels et sont vendus aux orthodontistes pour qu'ils les utilisent dans leur pratique. En tant que prestataires de services, les orthodontistes sont considérés comme les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans leur pratique et doivent payer la taxe sur leurs achats.
Le contribuable satisfait aux exigences énoncées dans la loi Va. Code 58.1-612(B)(3) et (C)(1) et doit s'enregistrer et collecter la taxe sur les ventes à ses clients de Virginie. En conséquence, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les ventes des modèles d'étude aux orthodontistes situés en Virginia.
Toutefois, compte tenu des circonstances décrites dans votre lettre, l'évaluation sera révisée pour ne couvrir qu'une période de trois ans (de juillet 1990 à juin 1993). L'impôt et les intérêts dus sur les ventes pour la période allant de septembre 1987 à juin 1990 seront abaissés. remettre un chèque pour la taxe plus********* intérêts jusqu'au mois de mai 31, 1994) à l'Office of Compliance, Audit Review Unit, P.O. Box 615, Richmond, Virginia 23205-0615, à l'intérieur de 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7394F
Décisions du commissaire fiscal