Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location d'un système radio ; contractant gouvernemental
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-27-1994
Mai 27, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 11, 1994 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à des transactions spécifiques.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée. Sa seule activité consistera à louer un système de radio à ressources partagées, comprenant des radios, des antennes de radiodiffusion et des équipements connexes ("equipment") directement à diverses agences du gouvernement des États-Unis pour l'usage des employés et des contractants de ces agences. L'activité de location s'inscrira dans le cadre d'un contrat de 36mois, avec des options de prolongation pour 36 mois supplémentaires. Les paiements au titre du bail seront effectués à partir de fonds publics.
Conformément aux termes du contrat, l'équipement sera acheté et détenu par le contribuable sans frais pour le gouvernement fédéral. Le contrat ne contient aucune disposition permettant au gouvernement d'acheter l'équipement à tout moment pendant ou à la fin du contrat.
Les recettes générées par cette activité proviendront des loyers mensuels reçus directement du gouvernement et de toute valeur résiduelle réalisée par la vente de l'équipement à la fin du contrat de location.
Vous demandez un ruling sur l'application de la taxe à (1) l'achat de l'équipement ; et (2) les paiements de location reçus du gouvernement fédéral.
ARRÊT
Achat de l'équipement: Virginia Regulation (VR) 630-10-57 explique le traitement fiscal des contrats de location. La sous-section C du règlement prévoit que "[t]angible personal property for future use by a person for taxable lease or rental as an established business may be purchased tax exempt under a certificate of exemption."
Sur la base des faits présentés, l'équipement est acheté par le contribuable dans le seul but de le louer au gouvernement fédéral. Étant donné que l'équipement sera loué à une autre partie, il peut être acheté en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Toutefois, si l'équipement est loué à un opérateur, la VR 630-10-57(A) prévoit que la location n'est pas imposable. Dans ce cas, le contribuable doit payer la taxe au moment de l'achat de l'équipement.
Paiements de location reçus du gouvernement fédéral: Va. Code §58.1-603(2) impose la taxe sur les ventes à l'adresse "le produit brut tiré de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie....
Va. Code §58.1-609.1(4) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par les États-Unis. Dans l'interprétation de cette loi, la RV 630-10-45 prévoit que la taxe ne s'applique pas aux ventes aux États-Unis si les achats sont effectués conformément à des ordres d'achat officiels requis devant être payés sur des fonds publics. Les faits indiquent que les paiements de loyers prévus par le contrat satisfont à ces exigences ; ils sont donc exonérés de la taxe.
Il convient de noter que l'exonération ne s'applique pas aux ventes ou aux locations à des sociétés financières privées et à d'autres sociétés privées agréées par les États-Unis.
Si vous avez des questions ou si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7723F
Décisions du commissaire fiscal