Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Matériel de mise en balles du carton
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-24-1994
Mai 24, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre d'octobre 27, 1993 dans laquelle vous demandez un ruling quant à l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie à certains aspects de vos opérations en Virginie.
FAITS
*********** (le contribuable) est une entreprise de vente au détail dont les magasins sont situés en Virginia. Dans le cadre de ses activités, le contribuable achète du matériel de mise en balles qui est utilisé pour compacter et lier les cartons usagés qui sont ensuite vendus à un recycleur de cartons. Le contribuable demande une décision pour déterminer si l'équipement de mise en balles bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes en tant qu'équipement de fabrication ou équipement de recyclage aux fins de l'impôt de Virginie.
ARRÊT
Va. Code §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines et les équipements, les outils, les fournitures, etc., utilisés directement dans la production de produits destinés à la vente ou à la revente par des transformateurs industriels. Le terme "processing" a été défini par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth c. Orange-Madison Coopérative, 220 Va. 655La Commission a considéré qu'il y avait lieu d'interpréter la directive sur les produits de consommation, 261 S.E.2d 532 (1980), comme exigeant qu'un produit subisse un traitement le rendant plus commercialisable ou plus utile. La réglementation de Virginie (VR) 630-10-63.B.1 (copie jointe) définit le traitement industriel comme incluant les établissements engagés dans le traitement de matériaux, de substances ou d'autres produits de manière à rendre ces produits plus utiles ou commercialisables.
Compte tenu de ce qui précède, je ne suis pas en mesure d'accorder l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la base de la loi Va. Code §58.1-609.3(2). Le carton mis en balles par le contribuable ne subit manifestement aucun traitement susceptible de le rendre plus commercialisable ou plus utile. Bien que je comprenne que le carton puisse éventuellement entrer dans un processus de fabrication exonéré par le recycleur, l'exonération ne s'étend pas à l'activité de mise en balles effectuée par le contribuable.
En ce qui concerne l'exonération de la taxe sur le recyclage demandée dans votre lettre, la Virginie ne prévoit pas d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements de recyclage, en soi. Les équipements de recyclage utilisés directement dans la fabrication ou la transformation industrielle peuvent bénéficier d'une exemption en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.3(2). Toutefois, comme indiqué ci-dessus, l'activité du contribuable n'est pas considérée comme une activité de transformation industrielle.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7469K
Décisions du commissaire fiscal