Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant et détaillant de systèmes informatiques
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
05-25-1994
Mai 25, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 22, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à *****************("le contribuable").
FAITS
Le contribuable est un fabricant et un détaillant de systèmes informatiques. Deux avis d'imposition ont été émis : Pour la période allant de janvier 1991 à septembre 1991, lorsque le contribuable était organisé comme une entreprise individuelle, et pour la période allant d'octobre 1991 à novembre 1992, au cours de laquelle le contribuable fonctionnait comme une société.
Le contribuable soutient que des ventes spécifiques non taxées, réalisées au cours de la période d'audit ultérieure, ont été évaluées à tort et sont exonérées pour diverses raisons. Le contribuable soutient en outre que le bureau de district a fourni des informations inexactes concernant la date de la vente et que ces informations ont eu une incidence négative sur les résultats du contrôle.
DÉTERMINATION
Chacune des préoccupations du contribuable sera abordée séparément comme suit :
VENTES EXEMPTES : Pour la période d'audit ultérieure, le contribuable identifie quatre groupes de factures spécifiques et indique que les ventes représentées par ces factures sont exonérées comme suit :
Certificats dans le dossier : Neuf factures sont identifiées pour lesquelles vous affirmez que des certificats d'exonération sont présents dans le dossier. Des copies de ces certificats peuvent être présentées au bureau du district de Virginie du Nord. Sur la base d'un examen des certificats, l'évaluation sera révisée le cas échéant.
Toutefois, par mesure de précaution, le règlement de Virginie (VR) 630-10-20 prévoit que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable ....." En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le département peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction en question. Par conséquent, les certificats d'exonération que le contribuable présente au bureau de district seront examinés en fonction de ces critères.
Ventes sur lesquelles la taxe a été payée : Vous indiquez que quatre factures représentent des ventes sur lesquelles la taxe a été payée à l'État. Le département exigera des preuves claires à l'appui de cette affirmation et, après examen de ces preuves, l'évaluation sera révisée si nécessaire.
Livraisons en dehors de l'État : Il s'agit de neuf ventes que vous indiquez comme étant exonérées parce que les produits ont été livrés en dehors de l'État. Là encore, des preuves claires doivent être soumises au bureau de district pour vérifier cette affirmation.
Ventes en attente d'informations : Je comprends que le client figurant sur les factures 298P et 423 a été récemment identifié, et que vous pourrez contacter ce client pour le paiement de la taxe qui n'a pas été facturée à l'origine.
DATE DE LA VENTE: Vous indiquez que la base du recours est que l'audit a supposé à tort que l'obligation de recouvrement du contribuable commence à la réception des fonds. Vous indiquez également que les produits du contribuable sont souvent livrés dix jours après la commande ou le paiement.
Telle que définie dans la loi Va. Code §58.1-602, "Les ventes brutes" désignent "la somme totale de toutes les ventes au détail de biens meubles corporels et de services....." Pour déterminer la date des ventes brutes, §58.1-602 La vente "" est définie comme suit : "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux...."
En outre, la loi Va. Code §§58.1-615 et 58.1-616 prévoient que tout revendeur tenu de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation doit déposer une déclaration et payer la taxe au plus tard le vingtième jour du mois pour les ventes brutes du mois précédent. Par conséquent, la taxe sur les ventes doit être payée par le revendeur sur chaque vente, qu'il s'agisse d'une vente à tempérament, d'une vente à crédit ou d'une vente au comptant. Aux fins de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation, la vente est complète dans tous les cas. Par conséquent, les ventes taxables doivent être déclarées sur la base du mois de la vente et non du mois au cours duquel la taxe est perçue, à moins, bien sûr, que les deux événements ne se produisent au cours du même mois.
En règle générale, une vente doit être déclarée pour le mois au cours duquel le client devient propriétaire ou prend possession du bien. La date de la commande n'est pas nécessairement la date de la vente si le transfert du titre ou de la possession a lieu à une date ultérieure. En outre, si le contribuable se contente d'effectuer un dépôt sur un bien qui doit être livré ultérieurement, ce dépôt ne constitue pas une vente, puisque la vente n'est pas considérée comme réalisée tant que le titre de propriété n'a pas changé de main ou que la livraison n'a pas eu lieu.
Dans le cas présent, je comprends que la date de la vente a été déterminée par le vérificateur sur la base de la date figurant sur le document du contribuable intitulé "Purchase Quotation/Invoice." Je comprends également que pour la période d'audit précédente, le contribuable a documenté ses ventes mensuelles sur un rapport intitulé "$ Sales by Period" qui répertorie chaque vente par numéro de facture, date de commande, taxe sur les ventes et autres frais liés à la transaction.
Toutefois, bien que le contribuable affirme que ses ventes ont souvent lieu à une date plus tardive que celle indiquée sur ces documents, il n'a pas fourni de date alternative pour calculer la date d'exigibilité de la taxe sur les ventes. Dans la mesure où aucun document n'a été fourni au cours de l'audit pour étayer vos affirmations, la date de la vente a été déterminée par les registres disponibles et je ne trouve pas de raison, à ce stade, de réviser l'évaluation.
" Néanmoins, si le contribuable peut fournir des documents montrant que la date de la vente est postérieure à la date indiquée sur sa facture d'achat/de devis "ou sur son site "$ Sales by Period,", le service examinera ces documents.
En conséquence, sur la base des informations dont je dispose actuellement, je ne vois aucune raison de réviser la responsabilité d'audit. Toutefois, les informations relatives aux ventes exonérées et à la date des ventes doivent être envoyées au bureau de district du département *********** dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les informations nécessaires ne sont pas fournies en temps voulu, les informations sur lesquelles l'évaluation a été initialement fondée seront présumées être les meilleures disponibles.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7522I
Décisions du commissaire fiscal