Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Collecte, tri, élimination et recyclage des déchets
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-20-1994
Mai 20, 1994
Re : Va. Code §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 8, 1993 dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ****** (le contribuable), pour la période allant de mai 1986 à février 1992.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de collecte, de tri, d'élimination et de recyclage des déchets. Le contribuable est sous contrat avec une branche du gouvernement des États-Unis (le gouvernement) pour exécuter ces fonctions. Le contrat comprend trois fonctions de recyclage distinctes, comme indiqué ci-dessous.
Le contribuable récupère la ferraille auprès du gouvernement, la transporte jusqu'à un endroit où ses employés la séparent et la trient en différentes catégories, puis la renvoie au parc à ferrailles du gouvernement, qui la vend à des ferrailleurs pour en faire de nouveaux produits.
La deuxième phase du contrat concerne l'enlèvement du papier recyclable, c'est-à-dire le carton et le papier informatique, de l'installation de traitement des déchets du gouvernement. Une fois le papier recyclable trié, le contribuable l'expédie à une usine de papier détenue séparément, où il est transformé en un produit utilisable.
La troisième et dernière phase du contrat concerne le traitement de tous les déchets de bois générés dans les installations du gouvernement. Le contribuable utilise une déchiqueteuse de bois qui réduit le volume de déchets de bois à un rapport d'environ cinq pour un. Le bois déchiqueté est ensuite utilisé comme combustible pour la chaudière de l'installation gouvernementale.
Le contribuable estime qu'étant donné que le processus de recyclage n'est pas abordé dans le code de la Virginie, et qu'il existe désormais des incitations fiscales (c'est-à-dire ) pour les machines et équipements utilisés dans l'activité de recyclage, ces machines et équipements devraient bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines et les équipements, les outils, les fournitures, etc., utilisés directement dans la production de produits destinés à la vente ou à la revente par des transformateurs industriels. Le terme "processing" a été défini par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth c. Orange-Madison Coopérative, 220 Va. 655La Commission a considéré qu'il y avait lieu d'interpréter le paragraphe 2.1.1. de l'article 2, 261 S.E.2d 532 (1980) comme exigeant qu'un produit subisse un traitement le rendant plus commercialisable ou plus utile.
Virginia Regulation (VR) 630-10-63.B.1 définit les entreprises de transformation industrielle comme des établissements qui traitent des matériaux, des substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou commercialisables. En règle générale, le ministère se réfère au manuel de classification industrielle standard (SIC) publié par le ministère du commerce des États-Unis pour déterminer les industries qui peuvent être considérées comme des transformateurs ou des fabricants industriels ( ")." Les transformateurs et fabricants industriels comprennent les industries incluses, sans s'y limiter, dans les codes SIC 10 à 14 et 20 à 39.
Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai les activités exercées par le contribuable dans le cadre de l'exécution de ses obligations contractuelles avec le gouvernement. Comme indiqué ci-dessus, pour que la transformation industrielle "" ait lieu, le produit transformé doit subir un traitement ou une modification. Les deux premières activités exercées par le contribuable, à savoir le tri de la ferraille et l'enlèvement du papier recyclable de la décharge publique, n'entrent manifestement pas dans la catégorie de la transformation industrielle "." Ni la ferraille ni le papier recyclable ne sont traités par le contribuable. Bien que je sois conscient que ces articles finissent par entrer dans un processus de fabrication par d'autres parties, l'exonération ne s'étend pas aux activités du contribuable, c'est-à-dire au triage.
En ce qui concerne l'activité du contribuable consistant à transformer des déchets de bois en pâte à papier, le code SIC 2611 classe les établissements dont l'activité principale consiste à fabriquer de la pâte à papier à partir de bois ou d'autres matériaux dans la catégorie des entreprises de transformation industrielle. Étant donné que cette activité fait clairement subir à un produit (déchets de bois) un traitement destiné à rendre ce produit plus utile (pâte à papier utilisée comme combustible), je considère que cette partie de l'activité du contribuable bénéficie de l'exonération au titre de la transformation industrielle "" .
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera ajusté en conséquence. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6725K
Décisions du commissaire fiscal