Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Critères pour les organisations à but non lucratif
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-28-1994
28 janvier 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 20, 1993 dans laquelle vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de **************("le contribuable").
FAITS
Le contribuable est une société à but non lucratif exonérée d'impôt en vertu de l'article501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code, dont l'objectif est d'offrir aux parents la possibilité d'apprendre et de mettre en pratique des méthodes positives d'interaction et d'éducation de leurs enfants. En collaboration avec les écoles de la ville de Richmond et d'autres agences, le contribuable offre aux parents la possibilité d'être exposés à un environnement de qualité pour la petite enfance et leur donne le temps de s'impliquer directement dans les expériences éducatives de leurs enfants.
DÉTERMINATION
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Toutefois, la loi Va. Code §58.1-609.8(15), anciennement §58.1-608(8)(o), prévoit une exonération de la taxe pour :
-
- les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation à but non lucratif qui, en vertu d'un contrat avec une municipalité, gère des programmes Head Start, des programmes de garderie prolongée et un centre d'accueil pour fugueurs.
En outre, la loi Va. Code §58.1-609.4(15) [anciennement 608(4)(o)] prévoit une exonération de la taxe pour une organisation à but non lucratif "organisée exclusivement pour lutter contre l'illettrisme ... dans la région métropolitaine de Richmond." (souligné par l'auteur)
Selon les principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et les exemptions de l'impôt sont interprétées de manière stricte. Par conséquent, pour pouvoir bénéficier de l'exemption prévue à l'article58.1-609.8(15), une organisation doit fournir tous les programmes prévus par la loi et le faire dans le cadre d'un contrat avec une municipalité. En outre, l'exemption prévue au §58.1-609.4(15) est réservée aux organisations organisées exclusivement pour lutter contre l'analphabétisme.
Sur la base de l'examen des informations que vous avez fournies, et en appliquant la règle de l'interprétation stricte des exonérations fiscales, il ne semble pas que le contribuable remplisse les critères nécessaires pour bénéficier de l'une ou l'autre de ces lois. En l'absence d'une exonération légale qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'est pas habilité à accorder une exonération.
Par conséquent, en dépit de ses objectifs louables, le contribuable est tenu de payer la taxe aux détaillants sur tous les achats de biens meubles corporels. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit verser la taxe directement au ministère au moyen d'une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, formulaire ST-7.
Je regrette que ma réponse ne puisse être favorable, mais je vous invite à contacter le service si vous avez besoin d'une aide supplémentaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7601I
Décisions du commissaire fiscal