Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur public ; Achats
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
05-20-1994
Mai 20, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons à votre lettre concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation de biens meubles corporels achetés par ********* (le contribuable "" ) dans le cadre d'un contrat avec le gouvernement fédéral.
FAITS
En tant que maître d'œuvre, le contribuable fournit des services professionnels d'ingénierie et de formation à une agence du gouvernement fédéral. En vertu d'une modification du contrat, le contribuable est également tenu de fournir des dispositifs de formation portatifs. Le contribuable fournit ces appareils sur la base d'un remboursement des coûts et les stocke en Virginie jusqu'à ce qu'ils soient expédiés aux différents sites de l'agence. Vous indiquez que ces appareils ne sont pas achetés pour effectuer les services requis par le contrat. Vous indiquez en outre que le contribuable n'est pas propriétaire des appareils et qu'il ne les dépense pas et ne les inscrit pas à l'actif de sa comptabilité.
Le contribuable a payé la taxe sur tous les biens meubles corporels qu'il utilise pour exécuter ses services contractuels, mais il suggère que les appareils portatifs peuvent être achetés en exonération de la taxe pour être revendus au gouvernement fédéral, conformément à une décision du département de novembre 29, 1985.
DÉTERMINATION
Dans le document public 89-154 (4/28/89), le ministère a déterminé que les biens meubles corporels achetés par un entrepreneur dans le cadre d'un contrat de service avec une agence fédérale étaient destinés à l'usage ou à la consommation propre de l'entrepreneur et non à la revente au gouvernement fédéral. Le cas présent est clairement analogue et, sur la base de cette détermination, je ne peux trouver aucun motif qui permettrait au contribuable d'acheter les appareils portables dans le cadre de l'exonération pour revente.
Cette décision n'est pas non plus incompatible avec les exemples cités par le contribuable dans la décision du département de novembre 29, 1985. Les exemples 3 et 4 de cet arrêt concernent des contrats qui prévoient la vente de biens meubles corporels étant donné que la transformation, la modernisation et la réparation de navires impliquent la vente de parties corporelles comparables aux transactions régies par la Virginia Regulation (VR) 630-10-90. De même, l'exemple 5 traite d'un accord prévoyant la vente de pièces dans le cadre d'un contrat de maintenance pièces et main d'œuvre. Comme indiqué dans VR 630-10-62.1(D), ces contrats de maintenance représentent la vente de biens meubles corporels.
En outre, l'affirmation du contribuable selon laquelle les appareils ne sont pas utilisés pendant leur séjour dans le Commonwealth est contraire à la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Va. Code §58.1-604 impose la taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie. "La taxe d'utilisation" est définie au §58.1-602 pour inclure spécifiquement le stockage qui est défini comme "toute conservation ou rétention de biens meubles corporels pour utilisation, consommation ou distribution dans ce Commonwealth, ou pour des raisons de sécurité. tous dans un but autre que la vente au détail dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." (soulignement ajouté).
Par conséquent, toute détention de biens meubles corporels dans le Commonwealth, autre que pour la revente, est considérée comme une utilisation imposable de ces biens.
J'espère que ces informations clarifient la position du département, et un certain nombre d'arrêts et d'autres documents qui traitent plus en détail de cette question vous seront envoyés prochainement sous pli séparé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
Décisions du commissaire fiscal